答：根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定：“三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

　　预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。”

　　因此，企业预缴企业所得税时，暂按其当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断是否符合小型微利企业条件。

答：根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定：“一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。”

　　因此，自2019年1月1日至2021年12月31日，年应纳税所得额200万元的小型微利企业，应就其中100万元减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；就其中超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

答：根据《关于企业所得税预缴申报期限的公告》（福建省税务局公告〔2019〕1号）规定：“一、福建省内（不含厦门）企业所得税纳税人，一律按季度预缴申报企业所得税。

　　二、外埠居民企业在闽设立的机构、场所等分支机构，按总机构主管税务机关核定的预缴期限预缴申报企业所得税。

　　三、今后国家税务总局另有规定的，从其规定。

　　本公告自所属期2019年1月1日起执行。”

　　因此，自所属期2019年1月1日起，福建省内（不含厦门）的企业所得税纳税人，一律按季度预缴申报企业所得税，外埠居民企业在闽设立的机构、场所等分支机构，按总机构主管税务机关核定的预缴期限预缴申报企业所得税。

答：一、根据《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)规定：“企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

　　本公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”

　　因此，雇主责任险赔偿款中企业负担的部分，可按照上述规定在企业所得税税前扣除。

答：根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：“二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。”

　　因此，从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的新三板企业可以享受小型微利企业优惠政策。

　答：根据《国家税务总局关于修订〈葡萄酒消费税管理办法〉（试行）》的公告》（国家税务总局公告2015年第15号）规定：“第二条在中华人民共和国生产、委托加工、进口葡萄酒的单位和个人，为葡萄酒消费税纳税人。

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　　第四条纳税人从葡萄酒生产企业购进(以下简称外购)、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期抵扣。”

　　因此，企业将进口葡萄酒分装之后再销售属于连续生产应税葡萄酒，需要缴纳消费税，且准予从当期应纳消费税税额中抵减《海关进口消费税专用缴款书》注明的消费税。

答：根据《_{中华人民共和国车辆购置税法}》（中华人民共和国主席令第十九号）第九条及现行有关规定：“下列车辆免征车辆购置税：

　　（一）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；

　　（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；

　　（三）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；

　　（四）设有固定装置的非运输专用作业车辆；

　　（五）城市公交企业购置的公共汽电车辆。

　　根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。”

　　因此，购买危险化学品运输车辆，不可以免征车辆购置税。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于印发<福建省增值税发票领用办理规范（试行）>的通知》（闽税函〔2018〕54号）规定：“一、依申请事项

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　　（三）增值税发票数量核定调整

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　　3.基本规范

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　　（4）纳税人每月申请调整增值税发票每次最高领用数量的次数一般不超过1次。”

　　因此，纳税人每月申请调整增值税发票每次最高领用数量的次数一般不超过1次。

答:根据《国家税务总局福建省税务局关于发布〈福建省二手车销售统一发票使用规定（试行）〉的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第35号）第五条规定：“二手车交易市场、二手车经销企业和拍卖企业按照增值税发票领用办理有关规范向主管税务机关申领二手车发票。其中二手车交易市场初次申请核定二手车发票前，主管税务机关应按照《委托代征管理办法》（国家税务总局公告2013年第24号）与其签订委托代征税款协议。没有受托代征的二手车交易市场不得领用二手车发票。”

　　因此，纳税人需要按照增值税发票领用办理有关规范向主管税务机关申领二手车发票。如属于二手车交易市场，还需要与主管税务机关签订代征税款协议。

　答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定：“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称‘专用发票’)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

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　　三、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。”

　　因此，红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应，不可以合并开具一张红字机动车销售统一发票。

答：根据《财政部 国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》(财税〔2001〕97号)规定：“……对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费，免征增值税。”

　　因此，自来水厂随水费收取的污水处理费应并入销售收入开具发票，分别核算后，污水处理费免征增值税。

答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第四条规定：“发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。

　　省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。”

　　因此，纳税人应按照货物实际分类、数量开具发票，不得填为“一批”,若有需要，可以使用税控系统开具销售清单。

答：根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第十三条规定：“一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

　　……”

　　因此，购买方未及时在公司规定的时限内报销发票，不符合作废发票的条件，不可以作废并重新开具。

答：根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）规定：“一、所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

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　　（三）开具成品油发票时，应遵守以下规则：

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　　4.成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。

　　成品油经销企业开具成品油发票前，应登陆增值税发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发票开具模块下载上述信息。”

　　因此，成品油经销企业销售进口成品油，应登陆增值税发票选择确认平台手动录入、保存海关进口消费税专用缴款书的数据，再选择确认平台确认已取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发票开具模块下载上述信息，即可开具成品油发票。

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国令第691号)第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

　　因此，商家的业务属于销售货物，应按100元全额开票给消费者。商家与天猫商城就积分抵现进行结算，不得开具发票。

答：一、根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）规定：“一、无照户纳税人的管理:

　　从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。税务机关对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本，并限量供应发票。”

　　二、根据《福建省国家税务局关于印发<自然人申请代开增值税发票办理规范（试行）>的通知》（闽国税函〔2018〕115号）规定：“五、非企业性单位申请代开增值税发票事项

　　不经常发生应税行为且依法不需要办理税务登记的非企业性单位申请代开增值税发票参照以上规范办理，申请时提交加载统一社会信用代码的相关证件以及经办人身份证明原件。

　　受理单位应查询税务登记信息，已办理税务登记的不予受理。已办理税务登记的纳税人发生增值税应税项目，应当自行开具发票，不受已登记的经营范围限制，另有规定的除外。”

　　因此，业主委员会需先办理临时税务登记，可以以业主委员会的名义开具发票。若不经常发生发生应税行为且依法不需要办理税务登记，可参照自然人代开发票规范进行办理，申请时提交加载统一社会信用代码的相关证件以及经办人身份证明原件。

答：根据《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2004〕153号)第十一条规定：“增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。”

　　因此，代开的增值税专用发票必须加盖销售方的发票专用章，否则不能使用。

答：根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）规定：“五、各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。”

　　因此，党费不属于增值税征税范围，不得开具发票。

答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定：“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的的，按以下方法处理：……“

　　因此，若因换货导致增值税专用发票上的要素发生改变，需做进项税额转出。

答：根据《国家税务总局福建省税务局关于发布<福建省增值税普通发票（收购）使用规定>的公告》（国家税务总局福建省税务局公告2018年第8号）规定：“第九条收购发票应按下列要求开具：

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　　（二）‘销售方’的‘名称’栏填写销售方的姓名，仅限于未领取营业执照或未办理税务登记的自然人，由收购单位确认并承担责任；‘纳税人识别号’栏填写销售方的身份证（或其他有效证件）号码；‘地址、电话’栏和‘开户行及账号’栏如实填写。

　　……”

　　因此，开具收购发票时，应在销售方纳税人识别号栏填写销售方的身份证号码。