【问题】

我公司是一家小型微利企业，如果享受小型微利企业税收优惠政策，需要到税务机关办理什么手续？

【回答】

● 小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表即可享受小型微利企业所得税优惠政策。

● 小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

【问题】

国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第69号） 五、纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。配套服务指哪些？如果提供了配套服务，房产税按从价计征还是按从租计征？

【回答】

根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)规定：五、纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：

......

附：销售服务、无形资产、不动产注释

......

（2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）规定： 

......

第三条 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。

没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。

房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

分析：

1、配套服务是酒店行业的的相关服务，如：客房清扫等。

2、增值税：提供配套服务的长短租收入，按住宿服务缴纳增值税。

3、房产税：房主提供配套服务的长短租收入，由于房主取得的为住宿服务收入，非房租收入。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。税率为1.2%。

【问题】

固定资产的税前扣除方法有哪些？

【回答】

固定资产的税前扣除方法主要有以下几种：

1.折旧法：根据固定资产的使用寿命和残值率，按照一定的比例将其价值分摊到多个会计期间中，以实现税前扣除。

2.摊销法：适用于无形资产和长期待摊费用等固定资产。根据资产的使用期限，将其价值分摊到多个会计期间中，以实现税前扣除。

3.减值准备法：适用于固定资产价值发生减值的情况。根据资产的实际价值和预计未来收益的变化，提取相应的减值准备，以实现税前扣除。

4.全额扣除法：适用于小额固定资产。将小额固定资产的价值在购置当年一次性扣除，以实现税前扣除。

需要注意的是，不同的固定资产可能适用不同的税前扣除方法，具体应根据实际情况来确定。

【问题】

哪些行业不适用税前加计扣除政策？

【回答】

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定：

不适用税前加计扣除政策的行业

1. 烟草制造业

2. 住宿和餐饮业

3. 批发和零售业

4. 房地产业

5. 租赁和商务服务业

6. 娱乐业

7. 财政部和国家税务总局规定的其他行业

上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。

执行时间：本通知自2016年1月1日起执行。

【问题】

什么是企业所得税税前扣除项目？

【回答】

企业所得税税前扣除项目是指企业在计算应纳税所得额时，可以按照国家税收法律法规规定，在营业收入中扣除的一些支出、损失、费用等项目。这些项目的扣除可以降低企业的应纳税所得额，从而减少企业所得税的负担。

企业所得税税前扣除项目包括但不限于以下几种：

1. 生产经营成本：包括直接材料、直接人工、制造费用、劳务费用等。

2. 费用支出：包括销售费用、管理费用、财务费用等。

3. 投资损失：包括长期股权投资、长期债权投资、长期应收款项、固定资产等的减值损失。

4. 债务利息：包括企业支付的债务利息支出。

5. 捐赠支出：包括企业的公益捐赠支出。

需要注意的是，企业所得税税前扣除项目的具体规定可能会随着国家税收政策的变化而发生变化，企业需要及时关注相关政策法规的变化，以便正确计算应纳税所得额。

【问题】

企业如何计算工资薪金的应纳税所得额？

【回答】

企业计算工资薪金的应纳税所得额，需要按照国家税务部门的规定进行计算。

一般来说，企业应该按照以下步骤进行计算：

1. 首先，确定工资薪金的收入额。这包括基本工资、津贴、奖金、补贴、津贴等所有与工作有关的收入。

2. 然后，扣除个人所得税的专项扣除。这包括子女教育、住房租金、赡养老人、继续教育等各种专项扣除。

3. 计算“应纳税所得额”：应纳税所得额=工资薪金收入额-专项扣除-个税起征点。

4. 最后，根据国家税务部门的规定，按照相应的税率计算个人所得税。

需要注意的是，企业计算工资薪金的应纳税所得额时，应该按照国家税务部门的规定进行计算，并且要及时缴纳个人所得税。如果企业未按照规定计算或未及时缴纳个人所得税，可能会面临罚款等法律后果。

【问题】

其他税前扣除项目的扣除标准是多少？

【回答】

其他税前扣除项目的扣除标准是根据具体情况而定的，不同的项目有不同的标准。以下是一些常见的其他税前扣除项目及其扣除标准：

1. 社会保险费：按照国家规定的比例扣除。

2. 住房公积金：按照国家规定的比例扣除。

3. 职业技能培训费：实际发生的费用，在一定限额内可以扣除。

4. 子女教育费：实际发生的费用，在一定限额内可以扣除。

5. 赡养老人支出：实际发生的费用，在一定限额内可以扣除。

需要注意的是，不同地区和不同行业的扣除标准可能会有所不同，具体情况需要根据相关法规和政策进行查询和了解。

【问题】

工会经费返回账务处理中的主要会计科目有哪些？

【回答】

工会经费返回账务处理中的主要会计科目包括：

1. 应付工会经费：这是工会成员的工资扣除的一部分，应计入负债科目中，表示公司对工会成员的欠款。

2. 工会经费支出：这是公司根据工会协议向工会支付的费用，应计入费用科目中。

3. 工资支出：工会经费是从员工的工资中扣除的，因此需要将扣除的金额计入工资支出科目中。

4. 应收工会经费：如果工会成员未能按时缴纳工会经费，公司可以将其计入应收科目中，表示工会成员对公司的欠款。

5. 工会经费收入：如果公司从其他渠道收到工会经费，应将其计入收入科目中。

6. 工会经费返还：如果工会经费有退还的情况，应将退还的金额计入返还科目中。

以上是工会经费返回账务处理中的主要会计科目，具体的科目设置可能会因公司的具体情况而有所不同，建议根据实际情况进行设置。

【问题】

企业所得税税收优惠的目的是什么？

【回答】

企业所得税税收优惠的目的有以下几点：

1. 促进企业发展：税收优惠可以降低企业的负担，提高企业的盈利能力，从而促进企业的发展。

2. 优化产业结构：税收优惠可以引导企业向国家重点支持的产业领域投资，促进产业结构的优化。

3. 促进区域经济发展：税收优惠可以吸引企业投资到经济欠发达地区，促进区域经济发展。

4. 支持创新创业：税收优惠可以鼓励企业进行技术创新和创业投资，提高企业的竞争力和市场份额。

5. 促进就业：税收优惠可以为企业提供更多的资金和资源，从而创造更多的就业机会，促进社会稳定和发展。

【问题】

消费税税目的申报流程是怎样的？

【回答】

消费税是一种按照商品和服务的消费额征收的税费。消费税的税目包括了许多商品和服务，例如烟草、酒精、汽车等，不同的税目有不同的税率和申报流程。

一般来说，消费税的申报流程如下：

1. 确定纳税人身份：消费税的纳税人包括生产销售者、进口者和消费者。纳税人需要根据自己的身份选择相应的申报方式。

2. 确定应税项目：纳税人需要确定自己所销售或进口的商品或服务是否属于消费税的税目范围，以及所适用的税率。

3. 缴纳消费税：根据销售或进口的商品或服务的消费额计算出应缴纳的消费税额，并在规定的时间内向税务机关缴纳。

4. 报送申报表：纳税人需要在规定的时间内向税务机关报送消费税申报表，表格中需要填写销售或进口的商品或服务的详细信息，包括销售额、税率、税额等。

5. 审核并领取发票：税务机关会对纳税人的申报表进行审核，并核发相应的消费税发票。纳税人需要及时领取发票，并妥善保管。

需要注意的是，不同的地区和国家的消费税政策和申报流程可能会有所不同，纳税人需要根据当地的规定进行操作。

【问题】

开票交税的计算方法是什么？

【回答】

开票交税的计算方法是根据销售额和税率来计算。具体步骤如下：

1. 首先，确定销售额。销售额是指商品或服务的售价总额，不包括增值税。

2. 确定适用的税率。根据国家税法规定，不同商品或服务适用的税率可能不同。一般情况下，销售商品适用的税率为17%，销售服务适用的税率为11%。

3. 计算应交税额。将销售额乘以适用的税率，即可得到应交税额。

例如，某公司销售商品的销售额为10,000元，适用的税率为17%。则计算方法如下：

应交税额 = 销售额 × 税率

         = 10,000 × 0.17

         = 1,700元

因此，该公司应交税额为1,700元。

【问题】

三项经费的税前扣除标准是多少？

【回答】

三项经费是指住房公积金、个人养老保险和商业健康保险。根据中国税法规定，三项经费的税前扣除标准如下：

1.住房公积金：每月最高可扣除金额为2120元。

2.个人养老保险：每月最高可扣除金额为2000元。

3.商业健康保险：每年最高可扣除金额为800元。

需要注意的是，以上扣除标准是根据最新的税法规定，具体情况可能会因为税法变化而发生变化。

【问题】

企业可以在业务发生前，提前开具发票吗？

【回答】

《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第764号)第二十一条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章。

第三十三条　违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

 …… 

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第48号)附件2：中华人民共和国发票管理办法实施细则

第二十六条、填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

根据上述规定，企业不可以在业务发生前提前开具发票，否则，存在可能被税务机关罚款的税务风险。

【问题】

企业申报出口退税，除报关单等申报凭证外，是否还需留存其他单证？具体有何要求？

【回答】

按照规定，除出口退（免）申报凭证外，贵公司还应妥善留存出口业务相关的购销合同、出口货物的运输单据、委托其他单位报关的相关单据等出囗退（免）税备案单证，以备税务机关核查。具体来说，贵公司应在申报出口退（免）税后15日内，妥善留存相关备案单证，并按照申报退（免）税的时间顺序，制作备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。备案单证保存期为5年。

备案单证的具体内容是：（1）出口企业的购销合同（包括：出囗合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）；（2）出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等）；（3）出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。如贵公司无法取得上述单证，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。

政策依据：

《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）第二条

【问题】

专项附加扣除信息填错了需要更改吗？

【回答】

根据《国家税务总局关于贯彻执行提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第五条的规定：纳税人对专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责，纳税人情况发生变化的，应当及时向扣缴义务人或者税务机关报送新的专项附加扣除信息。对虚假填报享受专项附加扣除的，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国个人所得税法》等有关规定处理。

 【问题】

全电发票和数电发票有什么区别？

【回答】

1、管理方式不同。全电票无需申领税控专用设备、票种核定、领用等，系统自动赋予开具额度，并根据涉税行为动态调整开具金额总额度，实现开业即可开票。而数电票则需要申领税控设备、票种核定，申请发票增版增量，是纸质发票管理模式下的电子化。 

2、交付手段不同。全电票以数据电文形式交付，发票数据文件自动发送至双方的税务数字账户，便利交付入账，减少人工收发。而数电票则需要通过邮件、短信等方式交付发票版式文件。

【问题】

混凝土试块标准差计算公式是什么？

【回答】

混凝土试块标准差计算公式是：

标准差 = √(Σ(xi- x̄)² / (n-1))

其中，xi表示每个试块的测量值，x̄表示所有试块测量值的平均值，n表示试块的数量。

问题：

无偿赠送、来店有礼、随机赠送等促销方式，税负高吗？

答复：

1、增值税需要视同销售。

2、企业所得税需要视同销售。

3、偶然所得个税需要按照20%扣缴。

参考：

1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

2、《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。

3、《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号 ）规定：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。

问题：

发生的借款利息计提了，尚未实际支付，也未取得利息发票，能否税前扣除？

答复：

若是次年企业所得税汇算清缴之前取得了利息的发票，而且不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，是允许税前扣除的。

注意一：

对关联方的利息支出，必须是实际支付的，才可以税前扣除。对非关联方的利息支出，不强调实际支付。

注意二：

对于借款合同中约定到期后一次性还本付息，由于利息支付日期尚未到，增值税纳税义务尚未发生，这种情况下无需取得发票，按照权责发生制原则来税前扣除利息费用就可以。

参考：

1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。

2、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

3、2008年9月19日，财政部和国家税务总局出台了《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：

（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1。

4、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号附件1）

第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：  

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

问题：

演员片酬属于劳务报酬所得吗？

答复：

是的，演员片酬只能是劳务报酬。

参考一：

2022年5月新出的《演员聘用合同示范文本（试行）》，其使用说明第七条明确提出：“演员片酬等劳务合同须以本人名义采取书面形式签订，不得为税后收入合同，不得以近亲属或其他与演艺活动无关的关联方个人名义签订咨询、策划等合同分拆片酬。”

参考二：

《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第六条第（二）项规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

第十四条第（一）项规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。