【问题】

纳税人开具或取得数电票后，如何填写增值税申报表？

【回答】

（1）试点一般纳税人开具的带有“增值税专用发票”字样的数电票的金额及税额应填入《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至2列“开具增值税专用发票”栏次中；开具的带有“普通发票”字样的数电票的金额及税额应填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（一)》(本期销售情况明细）第3至4列“开具其他发票”栏次中。

一般纳税人勾选用于本期抵扣的带有“增值税专用发票”字样的数电票的份数、金额及税额，填列在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细）第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”或第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”。

一般纳税人已将数电票用于增值税申报抵扣的，对应的《红字发票信息确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二)》(本期进项税额明细）第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”。

（2）试点小规模纳税人开具的带有“增值税专用发票”字样的数电票的金额应填入《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第2栏“增值税专用发票不含税销售额”、第5栏“增值税专用发票不含税销售额”；开具的“普通发票”字样的数电票的金额应填列在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第3栏、第6栏、第8栏“其他增值税发票不含税销售额”。

【问题】

开具红字发票是否均需要双方确认后才能开具？

【回答】

当购买方未对收到的发票做勾选确认或者入账，以及撤销勾选确认或者入账的时候，销售方可以直接发起红字信息确认单，不需要对方确认；收购发票由销方单方启动。除上述情形外，其余一律应由购销双方确认后启动红字发票开具流程。

【问题】

代扣代缴、代收代缴和委托代征的范围是什么？

【回答】

（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

文件依据：根据《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（税总财务发〔2023〕48号）第一条规定。

【问题】

纳税人在增值税申报期内开具数电票的额度是如何规定的？

【回答】

试点纳税人在增值税申报期内，完成增值税申报前，在电子发票服务平台中可以在上月剩余可用额度且不超过当月开具金额总额度的范围内开具发票。试点纳税人按规定完成增值税申报且比对通过后，在电子发票服务平台中可以按照当月剩余可用额度开具发票。

文件依据：根据《国家税务总局天津市税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局天津市税务局公告2023年第1号）第八条第（三）款规定。

【问题】

企业办理第三季度预缴申报时如何填报研发费用加计扣除优惠？

【回答】

符合研发费用加计扣除优惠政策条件的企业，季度预缴申报时可通过《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A）类》第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”，选择“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”优惠事项，并填报研发费用加计扣除优惠金额。

需要注意的是：研发费用加计扣除优惠事项名称分别包括“制造业企业按100%加计扣除”、“科技型中小企业按100%加计扣除”、“集成电路和工业母机企业按120%加计扣除”、“其他企业按100%加计扣除”等类别，纳税人可根据企业实际情况选择。 

【问题】

企业职工取得的通讯补贴，如何缴纳个人所得税？

【回答】

根据《河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知》（冀地税发〔2009〕46号）第二条规定：“各级行政事业单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的通讯补贴（包括报销、现金等形式）暂免征收个人所得税，超过标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；各类企业单位，参照当地行政事业单位标准执行，但企业职工个人取得通讯补贴的标准最高不得超过每人每月500元，在标准内据实扣除，超过当地政府规定的标准或超过每人每月500 元最高限额的，并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；当地政府未规定具体标准的，按通讯补贴（包括报销、现金等形式）全额的 20% 并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。”

【问题】

集成电路企业和工业母机企业研发费用加计扣除比例是多少？

【回答】

集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

文件依据：《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号）

【问题】

一般纳税人开具收购发票如何计算可抵扣的进项税额？

【回答】

取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

 文件依据：《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）、《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号） 

【问题】

先进制造业企业如何进行加计抵减？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）：“二、先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

三、先进制造业企业按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后，区分以下情形加计抵减：

1. 抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

2. 抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

3. 抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零;未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

四、先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

五、先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。”

【问题】

纳税人获取电子发票的渠道有哪些呢？

【回答】

增值税电子普通发票版式文件下载有三种方式：

第一种：在增值税电子普通发票原票信息查看页面中，点击"下载"按钮，下载电子发票至本机磁盘。

第二种：用户打开开具方提供的扫描二维码链接地址或者邮箱查收的链接地址，点击"版式文件下载"按钮，下载电子普通发票版式文件。

第三种：纳税人在国家税务总局全国增值税发票查验平台进行增值税电子普通发票信息查验后，如果此发票为公共服务平台开具，可通过点击"版式文件下载"按钮，预览或下载增值税电子普通发票的版式文件，点开链接后的操作与方式二相同。

【问题】

企业取得作废发票税前扣除异常项目提醒，如何处理？

【回答】

只需在电子税务局进行两步操作即可轻松完成，具体步骤如下：

一、互动中心—在线交互。

二、在线交互—企业所得税税前扣除凭证（发票）风险提示反馈，显示异常项目明细后，请点击【反馈确认】，可以看到发票信息，请依次点击查看详情，根据企业实际情况选择，然后点击【确认】，所有发票信息确认完成，点击右下角的【异常项目反馈确认】。再点击【返回】，选择【反馈结果】，点击右下角的【异常项目汇总确认】，反馈之后，请您点击政策速递－我的待办，查看办理状态，显示受理中，请您耐心等待即可，若显示已处理，无须在反馈，已反馈完成。

【问题】

全年一次性奖金单独计税，如何计算呢？

【回答】

选择单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，计算应纳税额。　　

举例来说，小孙年底取得奖金2.4万元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策。在计算税款时，首先，用24000元除以12个月得出2000元；其次，从综合所得月度税率表中，查找2000元对应税率为3%，速算扣除数为0；最后，用该笔奖金收入乘以税率，再减去速算扣除数，得到应纳税额。即：24000×3%=720元，小孙全年奖应纳税额为720元。

【问题】

生产型出口企业是否可以同时办理免抵退税和留抵退税？

【回答】

我公司是一家适用免抵退税办法的生产型出囗企业，本月有一笔出囗业务想要申报免抵退税；如果我公司同时符合增值税留抵退税条件，请问我公司是否可以同时办理免抵退税和留抵退税？

按照规定，贵公司适用出囗退（免）税政策的出口业务，应先办理免抵退税申报；免抵退税办理完毕后，仍符合留抵退税条件的，再办理留抵税额。

政策依据：

《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）第四至六条

《财政部  税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部  税务总局公告2022年第14号)第九条 

《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第4号）第六条

【问题】

小微企业的企业所得税优惠什么时候截止？

【回答】

对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

【问题】

融资租赁合同具体是指哪些合同？

【回答】

融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。融资租赁合同的内容一般包括租赁物的名称、数量、规格、技术性能、检验方法，租赁期限，租金构成及其支付期限和方式、币种，租赁期限届满租赁物的归属等条款。融资租赁合同应当采用书面形式。

请问

对于公司收到的数电发票，还需要保存纸质发票吗？

答复

对于公司收到的数电发票，可以使用含有数字签名的XML文件进行报销入账归档，可不再另以纸质形式保存。

也就是说，接收方接收完数电票后，无需打印，直接以XML文件进行报销入账归档即可。

如果确实需要打印数电票的，除了要保存纸质版发票外，还要保存XML格式电子文件。

参考

财会便函〔2023〕18号《财政部会计司关于公布电子凭证会计数据标准（试行版）的通知》和《电子凭证会计数据标准》的通知，其中，明确了数电票报销归档的保存方式：接收方取得数电票报销入账归档的，

第一，接收方可以根据《通知》第三条、第五条的规定，仅使用数电票含有数字签名的XML文件进行报销入账归档，可不再另以纸质形式保存。

第二，接收方如果需要以数电票的PDF、OFD格式文件的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存数电票含有数字签名的XML格式电子文件。

【问题】

股权转让过程中取得的违约金不计入收入?

【回答】

股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

【问题】

股权转让只是指本人主动出售股权给其他人？

【回答】

股权“转让”是广义的转让，并不是只有主动出售股权才是转让。股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

（一）出售股权；

（二）公司回购股权；

（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

（四）股权被司法或行政机关强制过户；

（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

（六）以股权抵偿债务；

（七）其他股权转移行为。

【问题】

个体工商户可以不建账吗？

【回答】

《个体工商户建账管理暂行办法》第三条规定：“符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

（一）注册资金在20万元以上的。

（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

（三）省税务机关确定应设置复式账的其他情形。”

第四条规定：“符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。

（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

（三）省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。”

第六条规定：“达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。 ”

因此，个体工商户未达到建账标准，且经县以上税务机关批准，可以不建账。

【问题】

弹性预算法与静态预算法的区别有哪些？

【回答】

弹性预算法与静态预算法是两种不同的预算编制方法，其主要区别在于对于不同水平的活动量变化的反应方式。

静态预算法是基于固定的活动量水平进行预算编制的。在静态预算中，预算数额是根据预设的活动量水平确定的，不论实际活动量是高于还是低于预算水平，预算数额都是固定不变的。静态预算适用于那些活动量变化较小、稳定的情况下。

弹性预算法则是根据实际活动量的变化来调整预算数额的。弹性预算能够根据实际活动量的变化，灵活地调整预算数额，以适应不同水平的活动量变化。弹性预算适用于那些活动量变化较大、不稳定的情况下。

总结来说，静态预算法适用于活动量变化较小、稳定的情况，而弹性预算法适用于活动量变化较大、不稳定的情况。