【问题】

银行取得的抵债资产是房产，过户到银行名下再销售，是否计提折旧，处置时交不交增值税？

【回答】

过户到银行名下，属于银行资产。确认为固定资产的，需要计提折旧。如果确认为持有待售资产，不需要计提折旧，银行初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。但是根据《关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第31号）及《关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）的规定，自2022年8月1日至2027年12月31日，银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。

选择上述办法计算销售额的银行业金融机构、金融资产管理公司，按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价，应当取得人民法院、仲裁机构生效的法律文书。处置抵债不动产时，抵债不动产作价的部分不得向购买方开具增值税专用发票。接收抵债不动产取得增值税专用发票的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【问题】

收到工会经费返还怎么做账？我们这种没有工会组织，跨年收到工会经费返还的，是不是借记银行存款，贷记以前年度损益调整？

【回答】

通常，根据工会经费管理规定，企业按照全部职工工资总额的2%及时足额拨缴的工会经费，基层工会留用60%部分，上缴上级工会40%部分。总工会视企业工会开展工作的情况会酌情返还一部分。

比如，《松原市总工会关于全面实施小微企业工会经费支持政策的通告》明确，全额返还小微企业自2020年1月1日起至2021年12月31日止缴交的工会经费。已建立工会组织的小微企业上缴的工会经费将全额返还至工会账户，暂未建立工会组织的小微企业，要在成立工会组织后再全额返还至工会账户。

比如，《铜陵市总工会关于继续实施小微企业工会经费全额返还政策的通知》（铜工财〔2022〕2号）明确，申报主体为全市范围内符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)确定的小微企业划型标准且在本市缴纳工会经费的小微企业。以2021年数据认定为小微企业的，享受2022年工会经费全额返还。暂未建立工会组织已缴交建会筹备金的小微企业，在小微企业工会组建后，全额返还其建会筹备金。在申报年度12月31日前未成立工会组织的，视同主动放弃全额返还工会经费。各级工会要加强对小微企业工会财务工作的指导，加大对《工会法》《安徽省基层工会经费收支管理实施办法》的宣传，为小微企业工会独立开设工会经费银行账户、独立进行财务核算提供指导服务，确保小微企业返还工会经费真正用到工会会员和工会活动中，有效促进小微企业工会建起来、转起来、活动起来。

比如，《晋中市总工会关于全额返还2021年度小微企业工会经费的通知》明确，小微企业年度内组建工会的，其年度内产生并缴纳的工会经费及建会筹备金全额返还。返还时限为2021年1月1日至2021年12月31日缴纳的工会经费及建会筹备金。对于已成立工会组织且独立开设银行账户的小微企业，返还的工会经费（建会筹备金）必须拨到工会账户，对于已成立工会组织，尚未独立开设银行账户的小微企业，工会经费（建会筹备金）可以拨到企业其他账户，但经费由工会按程序审批使用。

可见，经费返还是返给基层工会组织，不是返给企业，因此需要注意会计主体的区别，准确进行账务处理。

返到企业工会的，依据《工会会计制度》（财会〔2021〕7号）并参照《大连市总工会关于实施小微企业工会经费支持政策的通知》（大工财〔2022〕4号），小微企业工会收到总工会返还的工会经费，借记“银行存款”科目，贷记“上级补助收入（一般性转移支付补助）”科目，并严格按照基层工会经费收支管理办法要求管理使用工会经费。

拨到企业其他账户但经费由工会按程序审批使用的，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目，并严格按照基层工会经费收支管理办法要求管理使用工会经费。

【问题】

最新提高个人所得税专项附加扣除标准的具体规定是什么？

【回答】

根据《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》 ，自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，其中，独生子女每月扣除3000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人不超过1500元。

【问题】

分公司名下能设立子公司吗？

【回答】

《中华人民共和国公司法》第十四条规定：“公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。”

因此，分公司非独立法人，不独立承担民事责任，不具有对外投资主体资格，其名下不能设立子公司。

【问题】

税务Ukey开票软件中如何设置开票员身份？

【回答】

在税务Ukey开票软件中点击【系统维护】—【系统基础维护】—【操作员管理】，进入操作院管理界面之后请您先点击【操作身份管理】，再点击【新增身份】，然后输入代码、身份名称，比如管理员、开票员，请将“是否可用默认显示为可用”，再点击【权限分配】，是否分配权限显示“已分配权限”即可。然后请您重新进入操作员管理界面，先点击【操作员账号管理】，再点击【新增操作员】，输入代码，账号栏输入操作人员姓名，密码最好不要设置，选择您要添加的身份，将账号状态默认显示“可用”，设置完成后请您退出软件重新登录，选择需要的开票员身份登录即可。

【问题】

增值税申报失败提示您没有进行网上抄报税或抄报税失败？

【回答】

出现此类提示请您按照以下方式排查处理；

1. 请检查税控设备抄报税是否成功，抄报数据和填写数据是否正确，是否为对应所属期全部的数据；

2. 若抄报税已成功可检查是否有其他税控设备（分盘），如有多个税控设备需将所有税控设备抄报完成后再申报，若只抄报了一个，申报时也会有此提示；

3. 检查抄报税确定成功申报还有此提示的，可点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报清册】—【按期应申报】右侧点击“重置申报清册”按钮更新后在通过增值税报表填写界面右上角点击“重置”，重新填写申报。

【问题】

居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴的情形有哪些？

【回答】

《财政部 税务总局关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第32号)规定:

2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过 12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

【问题】

创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得如何计算个人所得税?

【回答】

创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税

创投企业年度所得整体核算是指将创投企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后，计算应分配给个人合伙人的所得。如符合《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》 ( 财税 〔2018〕55号) 规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应按资额的70%抵扣其可以从创投企业应分得的经营所得后再计算其应纳税额。年度核算亏损的，准予按有关规定向以后年度结转。

按照"经营所得"项目计税的个人合伙人，没有综合所得的，可依法减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及国务院确定的其他扣除。从多处取得经营所得的，应汇总计算个人所得税，只减除一次上述费用和扣除。本公告执行至2027年12月31日。

【问题】

出口企业或其他单位出口货物报关单上的计量单位与和其相匹配的增值税专用发票上计量单位不符的，能否申报退（免）税？

【回答】

根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第五项规定：“2013年5月1日以后报关出口的货物（以出口货物报关单上的出口日期为准），除下款规定以外，出口企业或其他单位申报出口退（免）税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符，否则不得申报出口退（免）税。

如属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税。”

【问题】

哪些情形属于个人股权转让行为？

【回答】

股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

（1）出售股权；

（2）公司回购股权；

（3）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

（4）股权被司法或行政机关强制过户；

（5）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

（6）以股权抵偿债务；

（7）其他股权转移行为。

注意：股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。

【问题】

个人转让股权之前需要先完成个人所得税的申报和缴纳吗？

【回答】

需要。个人股东发生股权转让行为的，在向市场主体登记机关申请办理相关变更登记前，扣缴义务人或纳税人应依法在被投资企业所在地主管税务机关办理个人所得税纳税申报。

国家税务总局湖北省税务局与湖北省市场监督管理局实行个人股权转让信息交互机制。市场主体登记机关应当在办理股权变更登记中查验相关个人所得税完税凭证。

【问题】

个人转让股权时股权原值如何确认？

【回答】

个人转让股权的原值依照以下方法确认：

（1）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

（2）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

（3）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；

（4）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；

（5）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。

个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。

对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。

【问题】

公司给我的股权奖励，需要缴纳个人所得税吗？

【回答】

（1）对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策。非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。

（2）对上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限。上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。

【问题】

抵押的房地产转让的，转让方需要缴纳土地增值税吗?

【回答】

根据《中华人民共和国士地增值税暂行条例》第二条"转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳士地增值税。"及有关规定，抵押的房地产用于抵偿债务发生房地产转让行为的，房地产转让方是土地增值税的纳税义务人，应当按规定申报缴纳士地增值税。

【问题】

抵押的房地产转让的，是否实行"先税后证"制度?

【回答】

根据税收法律、行政法规的规定，契税、土地增值税征收管理实行"先税后证”制度。《中华人民共和国契税法》第十一条规定:“纳税人办理土地、房屋权属登记，不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。”《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第十二条规定:“纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。"

【问题】

公司没有利润，是不是就不需要缴税？

【答复】

这样理解是个误区。

公司没有利润，并非就不需要纳税。

1、比如一般纳税人的公司销售过程中若是有增值，是需要缴纳流转过程中的增值税的，对于小规模纳税人，只要是有销售或者服务（季度30万元内免征），就需要申报缴纳增值税。

2、公司经营过程中签订的应税合同是需要缴纳印花税的。

3、公司没有利润（也就是没有应纳税所得额），仅仅是没有企业所得税。

4、但是经营中若是有自有房产的，需要缴纳房产税、土地使用税等。

5、给职工发放工资，还需要扣缴个人所得税。

6、另外企业若是购买不动产等还需要缴纳契税，购买车辆需要缴纳车购税等。

7、再就是假设你经营的是应征消费税的产品，不管是否有利润，还需要缴纳消费税。

提醒：

公司没有利润，就不需要缴税的说法是不正确的。

公司即便是有利润，也不一定就需要缴纳企业所得税，因为企业所得税不是按照利润来计算缴纳，而是按照应纳税所得额来计算。

【问题】

我司主营为酒店服务，但现一项涉及装修资产及设施设备出售的业务，不能明确划分各自的金额，那该项业务的适用税率是13%还是9%呢？

【回答】

如果不能明确划装修资产及设备出售各自的金额，则应按照税率从高原则，适用13%税率。

【问题】

辞退员工的赔偿金需不需要交个税？

【回答】

根据《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）的规定：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

【问题】

企业留抵退税，已做分录至进项税额转出，请问期末时进项税额转出能否留有余额，若需转出，应转出到那个会计科目，如何做分录？

【回答】

留抵退税的情况下，进项税额转出在期末可能留有余额。这个余额可能是未交的增值税，也可能是多交的增值税。

如果进项税额转出在期末出现了留有余额的情况，需要将这个余额通过转出未交增值税一栏转交到”应交税费——未交增值税“的贷方或者将这个月多缴纳的增值税通过转出多交增值税一栏转交到”应交税费——未交增值税“的借方。

具体分录处理如下：

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费——未交增值税

【问题】

房地产企业向政府交的市政配套费可以在申报增值税的时候抵减销售额吗？

【回答】

根据财税〔2016〕36号）第一条第（三）项第10点的规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，可以扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。而《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）规定，土地价款包括了土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费等各项费用。所以，房地产企业向政府交的市政配套费可以在申报增值税的时候抵减销售额。