参考《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第12号)规定：

“一、中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。”

符合规定条件的中小微企业，2022年购置并投入使用的超过500万的生产设备，按上述规定扣除折旧。

一般情形下，有建筑工程施工许可证的工程，填写许可证上所载的工程名称；无建筑工程施工许可证的工程，以建设工程规划许可证所载的建设项目名称加上对应的服务内容作为项目名称。既无建筑工程施工许可证也无建设规划许可证的零星工程，以合同载明的项目名称为准。

具体咨询主管税务局进一步确认，各地口径可能会有所不同。比如，《国家税务总局福建省税务局建筑业增值税预缴管理办法》（国家税务总局福建省税务局公告2019年第10号）第九条中明确，在“备注栏”注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称（与《建设工程规划许可证》上记载的项目名称一致）。

依据财税2016年36号文的规定，先开具发票的，可以将开票时间作为纳税义务发生时间，所以不可以开票时间确认纳税义务发生时间。

贵公司所描述情形，建议双方重新约定合同付款时间，或是与主管税务机关沟通按照实质重于形式的原则的处理，具有可参考安徽税务局《建筑业营改增热点难点问题》：“48.根据《营改增试点实施办法》第45条中纳税义务发生的时间以取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期的当天，而实际经营时往往承建工程的建筑企业不能按合同约定时间收到工程款，要大量垫付工程物资、机械劳务费用款，如果按以上规定时限确认纳税义务，这将势必加重建筑企业负担，能否根据建筑企业经营现状，以开票时间确认纳税义务发生时间？答：对建筑项目有合同但未履行合同的，应按照实质重于形式的原则，以实际收讫销售款或取得索取销售款的时间（如验工计价时间）作为纳税义务发生时间。”

依据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的规定，待取得合规分包款发票且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，建议处理如下：

借：应交税费——简易计税

     贷：主营业务成本/合同履约成本/工程施工

注：旧收入准则下计入“工程施工“科目。

依据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的规定，建议处理如下：

1.预缴增值税时：

借：应交税费——预交增值税 

     贷：银行存款 

2.机构所在地申报时，可抵减的预缴税款转入“未交增值税”科目：

借：应交税费——未交增值税 

     贷：应交税费——预交增值税

建筑施工企业自产砂石用于本企业的建筑项目，无需缴纳增值税；但是需要按照规定缴纳资源税，税率按照当地规定执行。

1.依据《增值税暂行条例实施细则》：“第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

建筑施工企业自产砂石用于本企业的建筑项目，属于自产货物用于增值税应税项目，不属于视同销售缴纳增值税的范围，无需缴纳增值税。

2.依据《资源税法》：“第五条纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。”

再依据《国家税务总局关于发布<资源税征收管理规程>的公告》（国家税务总局公告2018年第13号）：“第五条 纳税人有视同销售应税产品行为而无销售价格的，或者申报的应税产品销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关应按下列顺序确定其应税产品计税价格：（一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。（二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。（三）按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）（四）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。（五）按其他合理方法确定。”

建筑施工企业自产砂石用于本企业的建筑项目，属于缴纳资源税的情形，税率按照当地规定执行。

依据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）的规定：“一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：

… …

（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。”

所以，境内单位向其他境内单位提供的工程施工地点在境外的建筑服务不属于在境内销售服务，应当属于在境外的销售建筑服务，应按照财税[2016]36号的规定享受免税政策。具体政策规定如下：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定：“二、免征增值税

境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：

（一）下列服务：

1.工程项目在境外的建筑服务。”

依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定：“二、免征增值税

境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：

（一）下列服务：

1.工程项目在境外的建筑服务。

… …”

所以，境内企业在境外提供建筑服务，适用免征增值税政策，不可以享受免抵退税政策。

《国家税务总局广东省税务局关于发布<国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程>的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2019年第5号）第三十七条对于与转让房地产有关税金的审核中明确，应当确认与转让房地产有关税金及附加扣除的范围是否符合税收有关规定。根据会计制度规定，纳税人缴纳的印花税列入“管理费用”科目核算的，按照房地产开发费用的有关规定扣除，列入“税金及附加”科目核算的，计入“与转让房地产有关税金”予以扣除。纳税人缴纳的地方教育附加可计入“与转让房地产有关税金”予以扣除。对不属于清算范围或者不属于转让房地产时发生的税金及附加，不应作为清算扣除项目。

参考广东税务的规定，房地产开发企业转让商品房时缴纳的印花税计入“税金及附加”科目，土地增值税清算时作为与“转让房地产有关的税金”予以扣除。实际操作中以当地税务机关的执行口径为准。

《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定，  纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第九条第（十一）项规定，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

开具发票时，在《商品和服务税收分类与编码（试行）》 “未发生销售行为的不征税项目”中选择“615 与销售行为不挂钩的财政补贴收入”，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之二）》第十二条对于“关于房地产开发企业销售精装修房所含装饰、设备是否视同销售问题”答复如下：

《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条第二款规定，视同销售不动产的范围是：“单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。”

房地产开发企业销售精装修房，已在《商品房买卖合同》中注明的装修费用（含装饰、设备等费用），已经包含在房价中，因此不属于税法中所称的无偿赠送，无需视同销售。房地产企业“买房赠家电”等营销方式的纳税比照本原则处理。

例如：房地产公司销售精装修房一套，其中精装修部分含电器、家具的购进价格为10万元，销售价格200万元，并按照200万元全额开具增值税发票，按照11%（注：已降为9%）税率申报销项税额。此时，无需对10万元电器部分单独按照销售货物征收增值税。

根据上述规定，你公司销售开发产品时赠送家电，不属于无偿赠送，无需视同销售缴纳增值税。

《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第二条第（二）项规定，符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

4.省税务机关规定的其他情况。

根据上述规定，取得销售许可证已超三年仍未销售完毕，主管税务机关可要求企业进行土地增值税清算。

《财政部关于印发<企业产品成本核算制度（试行）>的通知》（财会[2013]17号）第二十六条规定，建筑安装工程费，是指开发项目开发过程中发生的各项主体建筑的建筑工程费、安装工程费及精装修费等。开发间接费，指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其直接归属于成本核算对象的工程监理费、造价审核费、结算审核费、工程保险费等。

因此，房地产企业发生的监理费应计入“开发成本—开发间接费”科目。

参考安徽国税2017 年1 月发布的《房地产营改增热点难点问题》。

13.房地产公司销售不动产纳税义务发生时间如何确定？

答：增值税纳税义务确定的前提是纳税人是否已发生应税行为。对以买卖方式转让的不动产，应对照《商品房买卖合同》上约定的交房时间，房地产开发企业与购买方在合同约定的最迟交房时间之前完成房屋交付手续的，以实际交付时间作为纳税义务发生时间。因房地产开发企业原因造成延迟交房的，以实际交房时间作为纳税义务发生时间；因购买方原因未按合同约定完成不动产交付手续的，以合同约定的最迟交房时间作为纳税义务发生时间。

《湖北省营改增问题集》第42问对于“房地产开发企业预收款的范围以及对预收款按3%预缴增值税是否能用来抵缴当期增值税应纳税额？”答复如下：房地产开发企业的预收款，为不动产交付业主之前所收到的款项，但不含签订房地产销售合同之前所收取的诚意金、认筹金和订金等。

因此，你公司在签订房地产销售合同之前收取的订金不属于预收款范围，不需要预缴增值税。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

企业将房屋赠送福利机构事业上述规定的用于公益事业，因此，企业将房屋赠送福利机构是否免征增值税。

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第六十三号）第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

法人股东从合伙企业取得股息红利所得，不属于上述规定的居民企业之间的股息、红利，因此，不能免征企业所得税。

根据《政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第二条第3项规定，企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。税款由赠送礼品的商场代扣代缴。

《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）附件2 一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业）规定，“财务费用”项目下的“利息收入”项目，反映企业按照相关会计准则确认的应冲减财务费用的利息收入。该项目应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。该项目作为“财务费用”项目的其中项，以正数填列。

根据上述规定，按企业会计准则核算的利润表的财务费用项目下的利息收入是以正数填报。

《财政部 税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）第六条规定，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

根据上述规定，非全资的母子公司之间无偿划转房屋土地，不能免征契税。