根据《社会保险费征缴暂行条例》第十三条规定：缴费单位未按规定缴纳和代扣代缴社会保险费的由劳动保险行政部门或者税务机关责令限期缴纳;逾期
《社会保险费征缴暂行条例》第十三条规定：缴费单位未按规定缴纳和代扣代缴社会保险费的由劳动保险行政部门或者税务机关责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的除补缴欠缴数额外，从欠缴之日起按日加收千分之二的滞纳金滞纳金并入社会保险基金。以及《中华人民共和国企业所得税法》
第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
实际工作中，社会保险而产生的滞纳金是否可以在企业所得税前扣除，各地掌握不一。保险费滞纳金实质上属于社保的执行罚，从理上讲社会保险而产生的滞纳金不可以在企业所得税前扣除，执行时请咨询当地税务机关。

按前期差错处理，借：利润分配——未分配利润-年初 贷：本年利润。

根据国家税务总局关于《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）
《企业所得税实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
根据《国务院关于职工探亲待遇的规定》第二条 凡在国家机关、人民团体和全民所有制企业、事业单位工作满一年的固定职工，与配偶不住在一起，又不能在公休假日团聚的，可以享受本规定探望配偶的待遇；与父亲、母亲都不住在一起，又不能在公休假日团聚的，可以享受本规定探望父母的待遇。但是，职工与父亲或与母亲一方能够在公休假日团聚的，不能享受本规定探望父母的待遇。第六条 职工探望配偶和未婚职工探望父母的往返路费，由所在单位负担。已婚职工探望父母的往返路费，在本人月标准工资百分之三十以内的，由本人自理，超过部分由所在单位负担。
所以，贵公司员工的探亲路费如符合《国务院关于职工探亲待遇的规定》的应该作为职工福利费核算并根据相关规定进行税前扣除，否则，不允许财务报销和税前扣除。

根据 国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告国家税务总局公告2014年第67号
第三条 本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：
（一）出售股权；
（二）公司回购股权；
（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；
（四）股权被司法或行政机关强制过户；
（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；
（六）以股权抵偿债务；
（七）其他股权转移行为。
第四条 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
第五条 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。
第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：
（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
所以，贵公司更换给新法人，股权权属发生变更，原个人股东取得所得，转让股权应该按照财产转让所得缴纳个人所得税，由新股东代扣代缴。

根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十七条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

贵公司用房屋抵工程款在增值税上应该视同销售，如果贵公司该房产属于老项目并选择简易计税的话，那么用于该项目的水泥进项税不得进行抵扣。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
第四十二条 纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。出租方应开具红字发票
借：其他应付款
 贷：长期待摊费用
      应交税费-应交增值税-进项税额转出

一、根据财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知财[2016]47号（二）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。因此，村委会出租农用土地取得租赁收入需要按规定缴纳增值税。
二、根据《村民组织法》第二条规定，“村民委员会是村民自我管理、自我教育、自我服务的基层群众性自治组织；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三条 企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。因此，村委会出租农用土地取得租赁收入需要按规定缴纳企业所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条　除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。因此，现行税收政策可以按规定税前扣除的有企业业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分。
  特定工种购买的保险一般包括《建筑法》第四十八条规定，建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。《煤炭法》第四十四条规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险，支付保险费等。
  贵公司所购买的保险不属于上述可以扣除范围，会计上计入职工福利费或营业外支出，不得税前扣除。

根据贵公司提供的资料：因为年底来不及生产了，从别家公司买过来的，50万的货，对方公司开发票给我们，然后再跟我们公司的自产货 一起出口 我们是自营出口，那对于买过来的50的货，请问老师如何账务处理？借：库存商品 贷：银行存款 应交税费—应交增值税（进项税额）。

设备租赁企业成本包括租赁设备的折旧、维修费及相关税费，借：主营业务成本 贷：累计折旧 银行存款等。

企业缴纳社会统筹部分养老保险基数是上月工资总额，即离职退休人员在岗月份计入工资总额，按规定缴纳社会统筹部分养老保险。

一、出差补助指的是单位员工因公出差（异地）享有的市内交通费、伙食补贴等补助，不需发票报销，可直接按标准支付；城市间交通费和住宿费在规定标准内凭车票、机票及住宿发票等凭据报销，但要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证（车票、机票）等，可以在税前扣除。根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕089号)规定，符合上述规定差旅费津贴不征收个人所得税。
二、公司员工在本市范围办事，给的车辆燃油和餐费补贴不属于差旅费津贴，按租赁承担油费和误餐费处理。

国税发[2009]114号 国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知,未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。收据不属于合法有效的凭据，相关原材料成本不能再税前扣除。

304050202 不动产经营租赁

根据政部关于印发《民间非营利组织会计制度》的通知（财会[2004]7号）
 第三十四条非营利组织的下列固定资产不计提折旧：
（一）已提足折旧继续使用的固定资产。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计净残值。
（二）按规定单独估价作为固定资产入账的土地。除上述不计提折旧的固定资产外，其他固定资产一律按规定计提折旧。
第三十五条非营利组织固定资产最短折旧年限为：房屋、建筑物为20年；专用设备、交通工具和陈列品为10年；一般设备、图书和其他固定资产为5年。非营利组织应当按照上述规定，并结合固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值。

根据贵公司提供的资料“接手二手车交易市场，该市场前期有代扣代缴增值税和地税一些税款是怎么回事”。上述业务是国地税主管税务机关委托二手车交易市场对二手车交易代征的税费。

17年美术馆建成后，有部分房屋出售，涉及增值税及附加税费、土地增值税、印花税、房产税、土地使用税、企业所得税。贵公司分摊土地成本的政策依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 》第九条 纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑面积计算分摊，也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。

房开企业出租待售房收到的租金需要缴纳增值税及附加税费、印花税、房产税、土地使用税、企业所得税，不涉及缴纳土地增值税。

根据《中华人民共和国工会法》及相关政策的规定，地方总工会组织返还给企业的工会经费，已经建立工会组织的应返还到工会账户。因此，工会按照一定比例将工会经费返还，其返还对象是企业的工会组织，并不是给企业的，且是作为企业工会的活动经费，属于专款专用。根据中华全国总工会办公厅《关于加强基层工会经费收支管理的通知》总工办发[2014]23号
三、工会经费支出范围 
工会经费应当全部用于为职工服务和开展工会活动。基层工会要按照所在省级工会确定的经费分成比例,及时足额上解经费。工会经费支出包括: 
（一）工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出。基层工会应当将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。 
1.职工教育方面。用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品;职工教育所需资料、教师酬金;优秀学员[包括自学]奖励;工会为职工举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。 
2.文体活动方面。用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动;文体活动所需设备、器材、用品购置与维修费;文艺汇演、体育比赛及奖励费;各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等;用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。 
3.宣传活动方面。用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动;工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品;工会组织的重大节日宣传费;工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。 
4.其他活动方面。除上述支出以外,用于工会开展的技能竞赛费用及其他活动的各项支出。 
（二）工会直接用于维护职工权益的支出。包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保护、向职工群众提供法律咨询、法律服务、对困难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和本单位民主管理、集体合同等其他维权支出。 
（三）工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等;评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励;组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协作活动;召开工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议;开展外事活动、工会组织建设、建家活动、大型专题调研;经审经费、基层工会办公、差旅等其他专项业务的支出。 
（四）工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。 
《中华人民共和国工会法》规定,各级人民政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动,提供必要的设施和活动场所等物质条件。 
在行政方面承担资本性支出的经费不足,并且基层工会有经费结余的情况下,工会经费可以用于必要的资本性支出。 
（五）对工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出。 
（六）由工会组织的职工集体福利等方面的支出。主要用于工会组织逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品,会员个人和家庭发生困难情况的补助,以及会员本人过生日的慰问等。 
（七）以上支出项目以外的必要开支。 
因此，工会经费支出也需取得相关合规凭证。

根据国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年第34号 六、关于企业提供有效凭证时间问题。企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。因此，贵公司2017年费用，依据权责发生制原则，会计上在2017年列支（或通过以前年度损益调整），税收上根据上述规定在汇算清缴前取得发票，可以入账并在税前扣除。