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判例（2019）苏1023刑初254号司某、王某虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书

刑事判决书

（2019）苏1023刑初254号

公诉机关江苏省宝应县人民检察院。

被告人司某，个体劳动者。因本案于2017年2月17日被刑事拘留，同年3月24日被取保候审，2019年5月24日被本院取保候审。

辩护人张金中，江苏维世德律师事务所律师。

被告人王某，个体劳动者。因本案于2018年7月12日被宝应县公安局取保候审。

江苏省宝应县人民检察院以宝检诉刑诉[2019]254号起诉书指控被告人司某、王某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月20日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序，公开开庭审理了本案。江苏省宝应县人民检察院指派检察员陈浩出庭支持公诉，被告人司某、王某到庭参加了诉讼。现已审理终结。

经审理查明：2015年12月至2016年3月，浙江明哲电子科技有限公司、东莞市金世特机械科技有限公司、乐清市佳南电气有限公司在经营期间，在没有真实业务发生的情况下，经被告人司某等人的介绍，通过支付“开票费”的方式，让江苏盛路峰国际贸易有限公司为单位虚开增值税专用发票35份，价税合计人民币4001503.95元，税款合计人民币581124.52元，上述税款已向税务机关申报抵扣。

2015年12月至2016年3月，温州隆涵贸易有限公司、欣灵电气股份有限公司、雷顿电气科技有限公司、欣大电气有限公司在经营期间，在没有真实业务发生的情况下，经被告人司某、王某等人的介绍，通过支付“开票费”的方式，让江苏盛路峰国际贸易有限公司为单位虚开增值税专用发票74份，价税合计人民币8309086元，税款合计人民币

1207303.16元，上述税款已向税务机关申报抵扣。

综上，被告人司某为上述单位虚开增值税专用发票计109份，价税合计人民币12310589.95元。税款合计人民币1788427.68元。被告人王某为上述单位虚开增值税专用发票74份，价税合计人民币8309086元，税款合计人民币1207303.16元。

本案系公安机关在工作中发现而案发。案发后，被告人王某主动投案并如实供述犯罪事实，司某如实供述了犯罪事实，相关涉案单位已补缴了全部税款。被告人司某退出违法所得人民币10000元。被告人王某退出违法所得人民币16618.17元。

上述事实，被告人司某、王某在开庭审理过程中亦无异议，且有被告人司某、王某供述，证人李某甲、李某乙、姜某、缪某甲、缪某乙、周某、郑某甲、方某甲、郑某乙、袁某、方某乙、雷某、曾某、何某证言，企业营业执照等注册资料，增值税专用发票、增值税申报表、抵扣清单，进项税款转出记账单及明细，认证表、认证清单、认证结果通知书及认证结果查询，购销合同，记账凭证，银行存款日记账、电子回执，银行卡交易明细，受案登记表，抓获经过，情况说明，无违法犯罪记录证明，刑事判决书，户籍资料，认罪认罚具结书等证据证实，足以认定。

本院认为，被告人司某、王某在没有真实业务的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票，其中被告人司某属于其他特别严重情节，被告人王某系数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人司某、王某与他人系共同故意犯罪，被告人司某、王某在共同犯罪中起次要作用，系从犯，对被告人司某、王某予以减轻处罚。被告人王某主动投案并如实供述自己的罪行，系自首，依法对被告人王某从轻处罚。被告人司某归案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。被告人司某、王某均已退出违法所得，酌情予以从轻处罚。鉴于被告人司某、王某具有法定减轻、从轻及酌情从轻处罚情节，依法可给予其一定的缓刑考验期限。对被告人司某的辩护人提出被告人司某系从犯，且认罪认罚，依法予以减轻处罚的辩护意见，符合相关法律规定，依法予以采纳。对被告人司某的辩护人提出对其判处三年以下有期徒刑的辩解意见，不符合相关的法律规定，依法不予采纳。江苏省宝应县人民检察院指控被告人司某、王某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款，第二十七条，第六十七条第一、三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第五十二条，第五十三条之规定，判决如下：

一、被告人司某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十二万元。

（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限于本判决生效后的三日内一次性缴纳。）

二、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币十七万元。

（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限于本判决生效后的三日内一次性缴纳。）

如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省扬州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。

审判长黄前人民陪审员周东宁

人民陪审员梁鲁静

二〇一九年七月三日

书记员柳静

附相关法律条文：

《中华人民共和国刑法》

第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。

第二十六条第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。

第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。

对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。

第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。

第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。

第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：

（一）犯罪情节较轻；

（二）有悔罪表现；

（三）没有再犯罪的危险；

（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。

第七十二条第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。

（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。

第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。

第七十三条第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。

第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。

第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。

由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。

第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。

发文时间： 2020-03-12

来源：江苏省宝应县人民法院

判例井小瑞犯虚开增值税发票罪一案执行裁定书

执行裁定书

(2019)晋05执216号

被执行人：井小瑞，男，1982年出生，汉族，河北省曲阳县人。

被执行人井小瑞犯虚开增值税发票罪一案，山西省晋城市中级人民法院于2018年12月25日作出（2018）晋05刑初12号刑事判决书，已经发生法律效力。判决被告人井小瑞犯犯虚开增值税发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币五万元。经本院刑事审判庭移送执行，本院执行局依法立案执行。

本案在执行过程中，本院依法采取了下列措施：

1、依法向本案被执行人井小瑞发出执行通知书、报告财产令、财产申报表等法律文书，限其在规定的时间内自动履行法律文书所确定的义务，但被执行人未实际履行。

2、本院于2019年6月14日起多次通过网络执行查控系统对被执行人井小瑞的银行存款、车辆、工商企业信息等及通过不动产登记交易中心、住房公积金管理中心进行调查，被执行人仅有零星银行存款,未发现被执行人的其他财产线索。

3、经本院到被执行人户籍地调查，也未能查到可供执行的其他财产线索。

4、本院在执行过程中，依法对被执行人井小瑞纳入失信被执行人名单，并对其适用限制高消费措施，并在中国执行信息网上进行了公布。因被执行人现暂无收入，无履行能力，也无可供执行的财产，致使本案无法继续执行。

本院认为，经依法调查，本案被执行人井小瑞暂无可供执行财产，且未发现有其它财产线索，符合终结本次执行程序的条件。据此，依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十七条第（六）项、《最高人民法院关于适用<中华人民共和国民事诉讼法>的解释》第五百一十九条的规定，裁定如下：

终结山西省晋城市中级人民法院（2018）晋05刑初12号刑事判决书中关于井小瑞罚金财产刑部分的本次执行程序。

终结本次执行程序后，本院将依法定期对被执行人财产进行网络查控，发现有可供执行财产时将恢复执行。

本裁定送达后立即生效。

审判长冯沁峥

审判员张福祥

审判员张海宁

二〇一九年八月十二日

书记员陈伟栋

发文时间：2019-10-21

来源：山西省晋城市中级人民法院

判例姚朋犯虚开增值税专用发票罪一案结案通知书

结案通知书

(2019)晋05执218号

被执行人姚朋犯虚开增值税专用发票罪一案，本院于2018年12月25日作出（2018）晋05刑初12号刑事判决书，已经发生法律效力。经本院刑事审判庭移送执行，本院执行局依法立案执行。经本院强制督促执行，被执行人姚鹏已履行了生效法律文书确定的罚金义务，依照《最高人民法院关于人民法院关于执行立案、结案若干问题的意见》第十五条之规定，通知如下：

本院（2018）晋05刑初12号刑事判决书中姚朋应履行的罚金执行完毕。

二〇一九年八月十三日

发文时间： 2019-10-21

来源：山西省晋城市中级人民法院

判例高法长、张海洋虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票一审刑事判决书

刑事判决书

(2019)赣0681刑初61号

公诉机关贵溪市人民检察院。

被告人高某长，男，1975年11月20日出生于河南省尉氏县，汉族，初中文化，公司实际控制人，家住河南省尉氏县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年12月11日被鹰潭市公安局取保候审。2019年2月11日经本院决定逮捕，2019年2月13日由鹰潭市公安局执行逮捕。现羁押于鹰潭市看守所。

辩护人姚志刚，江西信江律师事务所律师。

被告人张某洋，男，1979年4月12日出生于河南省尉氏县，汉族，初中文化，公司股东，家住河南省尉氏县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年5月16日被鹰潭市公安局刑事拘留，2017年6月5日被鹰潭市公安局变更为取保候审。2019年2月11日经本院决定逮捕，2019年2月13日由鹰潭市公安局执行逮捕。现羁押于鹰潭市看守所。

辩护人黄涛，江西信江律师事务所律师。

贵溪市人民检察院以贵溪检察公诉刑诉[2018]377号起诉书指控被告人高某长、张某洋犯虚开增值税专用发票罪，于2019年2月11日向本院提起公诉。本院于2019年2月11日立案，贵溪市人民检察院于2019年4月2日建议本院延期审理，并于2019年4月20日补充侦查完毕，建议本院恢复庭审；本院依法组成合议庭公开开庭进行了审理。贵溪市人民检察院指派检察员曾某出庭支持公诉；被告人高某长及其辩护人姚志刚、被告人张某洋及其辩护人黄涛均到庭参加诉讼。现已审理终结。

贵溪市人民检察院指控，2014年6月，被告人高某长、张某洋为虚开增值税专用发票，赚取开票费，利用他人身份在贵溪市注册成立贵溪市鸿达棉业有限公司和贵溪市胜达棉业有限公司。2014年6月至2014年9月，被告人高某长、张某洋在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让上述公司为天水丽美纺织有限公司等公司虚开增值税专用发票，金额共计46859901.25元，税额6091788.25元，价税合计52951689.5元。具体如下：

1、2014年7月25日，被告人张某洋、高某长通过郑某（另案处理）的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪胜达棉业有限公司为天水丽美纺织有限公司虚开增值税专用发票33份，金额共计3274418元，税额425674.5元，价税合计3700092.5元。

2、2014年6月至2014年8月，被告人张某洋、高某长通过郑某的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪鸿达棉业有限公司为宜丰县广鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票122份，金额共计12073846.56元，税额1569600.44元，价税合计13643447元。

3、2014年7月至2014年8月，被告人张某洋、高某长通过郑某的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪鸿达棉业有限公司为宜丰县源弘纺织有限公司虚开增值税专用发票231份，金额共计23009424.21元，税额2991225.79元，价税合计26000650元。

4、2014年9月20日，被告人张某洋、高某长通过郑某的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪胜达棉业有限公司为宜丰县源弘纺织有限公司虚开增值税专用发票32份，金额共计3185495.61元，税额414114.39元，价税合计3599610元。

5、2014年9月20日，被告人张某洋、高某长通过郑某的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪胜达棉业有限公司为宜丰县广鑫纺织有限公司虚开增值税专用发票54份，金额共计5316716.87元，税额691173.13元，价税合计6007890元。

2015年4月，被告人高某长为虚开增值税专用发票，赚取开票费，利用他人身份在贵溪市注册成立鹰潭市康仁药材有限公司和贵溪市盛祥中药材有限公司。2015年10月至12月期间，被告人高某长利用鹰潭市康仁药材有限公司和贵溪市盛祥中药材有限公司向江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票，金额共计26906554.61元，税额4574114.39元，价税合计31480669元。具体如下：

1、2015年10月26日，被告人高某长通过他人介绍，在没有真实货物交易情况下，以收取开票费的形式，让贵溪盛祥中药材有限公司为江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票共计55份，金额5436276.79元，税额924167.21元，价税合计6360444元。

2、2015年10月26日，被告人高某长通过他人介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让鹰潭市康仁药材有限公司为江西鸿骅医药有限公司虚开增值税专用发票48份，金额4766123.82元，税额810241.18元，价税合计5576365元。

3、2015年10月28日，被告人高某长通过他人介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让鹰潭市康仁药材有限公司为江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票22份，金额2192700.82元，税额372759.18元，价税合计2565460元。

4、2015年10月28日，被告人高某长通过他人介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让贵溪盛祥中药材有限公司为江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票25份，金额2488888.94元，税额423111.06元，价税合计2912000元。

5、2015年12月至2016年2月，被告人高某长通过许某（另案处理）的介绍，在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让鹰潭市康仁药材有限公司为江西福高医药有限公司虚开增值税专用发票121份，金额12022564.24元，税额2043835.76元，价税合计14066400元。

2017年5月16日，被告人张某洋被抓获归案，2017年12月11日，被告人高某长到公安机关投案。归案后，张某洋上缴非法所得61万元，高某长上交非法所得70万元。

针对上述指控，公诉人当庭宣读或出示的证据有：受案登记表、立案决定书、户籍证明、发票、财物凭证、银行流水、税务局证明等书证；证人郑某、许某等人的证言；被告人高某长、张某洋的供述与辩解；鉴定意见。公诉机关认为，被告人高某长、张某洋在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，被告人高某长同时具有《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第六十七条第一款规定之情节；被告人张某洋同时具有《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款规定之情节；提请本院依法判处。

被告人高某长对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪没有异议。

被告人高某长的辩护人对公诉机关指控被告人高某长犯虚开增值税专用发票罪没有异议。辩护人认为被告人高某长应当认定为立功情节。被告人高某长及其家属愿意缴纳罚金。

被告人张某洋对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪没有异议。

被告人张某洋的辩护人对公诉机关指控被告人张某洋犯虚开增值税专用发票罪没有异议。辩护人认为被告人张某洋规劝了同案犯高某长投案自首，可认定为其具有立功情节。被告人张某洋当庭认罪悔罪，希望法庭能够对其从轻处罚。

经审理查明：2014年6月，被告人高某长、张某洋为虚开增值税专用发票，赚取开票费，利用他人身份在贵溪市注册成立贵溪市鸿达棉业有限公司和贵溪市胜达棉业有限公司。2014年6月至2014年9月，被告人高某长、张某洋在没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的形式，让上述公司为天水丽美纺织有限公司等公司虚开增值税专用发票，金额共计46859901.25元，税额6091788.25元，价税合计52951689.5元。具体如下：