温馨提示——依据内蒙古自治区国家税务局内蒙古自治区地方税务局公告2016年6号 内蒙古自治区国家税务局内蒙古自治区地方税务局关于进一步明确营改增试点工作税收征管及国地税发票衔接有关事项的公告，本法规第二条自2016年5月1日起废止。

　　根据《国家税务总局关于扎实做好全面推开营业税改征增值税改革试点工作的通知》(税总发[2016]32号)文件精神，自2016年5月1日起，内蒙古自治区将全面推开营业税改征增值税试点工作(以下简称“营改增”)。为确保改革目标如期顺利实现，保障“营改增”纳税人(以下简称“试点纳税人”)普通发票使用需求，现将试点纳税人普通发票使用有关事项公告如下：

　　一、全面推开“营改增”后国税普通发票启用时间

　　自2016年5月1日起，试点纳税人可到主管国税机关领用普通发票。

　　二、全面推开“营改增”后国、地税普通发票的衔接

　　对使用地税机关监制普通发票的试点纳税人，实行过渡期管理，过渡期从2016年5月1日至2016年6月30日，特殊情况，经内蒙古自治区国家税务局确定可适当延长，但最长不得超过2016年8月31日。过渡期内，试点纳税人可以继续使用其结存的地税机关监制的普通发票并到主管地税机关进行发票验旧，但应按照增值税相关规定到国税机关进行申报纳税。

　　过渡期后，试点纳税人停止使用地税机关监制的发票。未使用完毕的发票，应到原主管地税机关办理普通发票缴销手续。

　　三、全面推开“营改增”后国税普通发票领用和冠名发票印制

　　试点纳税人应按照主管国税机关核定的票种、定额等信息办理普通发票领用手续；需要印制企业冠名发票的试点纳税人应当先向主管国税机关备案，再到国税部门指定印制企业进行印刷。印制费用按《国家税务总局财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》(税总发[2013]53号)规定，由用票单位与发票印制企业直接结算。

　　四、全面推开“营改增”后国税普通发票的开具

　　使用内蒙古自治区国家税务局通用机打发票(平推)的纳税人，可以通过内蒙古国税系统普通发票网络开票系统开具发票。

　　纳税人开具冠名发票，可以使用企业自有开票软件，但应将开票软件按有关规定报主管国税机关备案，同时定期向主管国税机关报送普通发票开票信息。

　　五、内蒙古自治区国家税务局普通发票的防伪措施

　　(一)“发票监制章”采用防伪红，在紫外线光源照射下，“发票监制章”图形呈橘红色。

　　(二)水印文字为“内蒙古国税”，用手触摸，水印文字表面有凸凹感，在自然光下观察水印文字颜色亮于底色，透光观察水印文字为黑色。

　　(三)防伪安全线为金属线，埋入发票纸的方式为开窗式，金属线上印有镂空文字“内蒙古国税”，透光观察时防伪安全线开窗区域颜色比底色透明白亮。发票从安全线处撕开，可以看到金属线。

　　(四)除手工填开的发票外，其它普通发票都有防伪信息码。

　　(五)登录内蒙古自治区国家税务局官网：www.nm-n-tax.gov.cn，查询普通发票真伪。

　　本公告自2016年5月1日起施行。

　　特此公告。

内蒙古自治区国家税务局

内蒙古自治区地方税务局

2016年4月25日

根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局2012年第35号)和《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局2016年第26号)等有关规定，经研究决定，自2016年5月1日起，将我区销售餐饮服务纳税人纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，试行农产品增值税进项税额核定扣除办法。

　　特此公告。

　　内蒙古自治区国家税务局

内蒙古自治区财政厅

　　2016年6月3日

　　内蒙古自治区国家税务局(政策解读)

　　关于发布餐饮行业试行核定扣除农产品增值税进项税额的公告政策解读

　　一、本公告是根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）、《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）及现行增值税有关规定精神，结合我区实际制定发布的。

　　二、本公告的基本内容，是自2016年5月1日起，将我区所有销售餐饮服务的增值税一般纳税人全部纳入试行核定扣除农产品增值税进项税额的范围。

现将《内蒙古自治区餐饮服务行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法操作规程》予以发布，自2016年5月1日起施行。

　　特此公告。

内蒙古自治区国家税务局

2016年6月3日

内蒙古自治区餐饮服务行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法操作规程

　　第一章 核定扣除试点的适用范围

　　第一条 根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)、《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第26号)和《内蒙古自治区国家税务局 内蒙古自治区财政厅关于餐饮服务行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》(内蒙古自治区国家税务局公告2016年第8号)等文件制定本规程。

　　第二条 试行餐饮服务行业农产品增值税进项税额核定扣除办法(以下简称核定扣除办法)的纳税人(以下简称试点纳税人)是指我区销售餐饮服务的增值税一般纳税人。

　　试点纳税人应向主管国税机关如实申报说明相关情况，经税务机关督促仍未如实申报说明的，为《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)所附《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第十条规定的未能准确计算允许抵扣的农产品增值税进项税额，由主管国税机关核定其应扣除的农产品增值税进项税额。

　　第三条 试点纳税人购进的用于提供餐饮服务的所有农产品增值税进项税额均实行核定扣除办法。

　　试点纳税人将自产农产品用于销售餐饮服务的或购进的农产品未用于销售餐饮服务的，不适用核定扣除办法。

　　试点纳税人将购进的农产品用于不构成货物实体(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)及用于直接销售时，其购进农产品的进项税额扣除规定参照《内蒙古自治区农产品增值税进项税额核定扣除试点操作规程》(内蒙古自治区国家税务局公告2012年第11号)相关规定执行。

　　第四条 试点纳税人以取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票，开具农产品收购发票等形式购进的农产品，均适用核定扣除办法。

　　第五条 本规程所称农产品，是指列入《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)所附《农业产品征税范围注释》的初级农业产品，也包括其它经财政部、国家税务总局明确属于初级农业产品的货物。

　　第二章 核定扣除办法的应用

　　第六条 2016年5月1日前销售餐饮服务的试点纳税人自2016年5月1日起采用成本法;2016年5月1日后新办的销售餐饮服务的试点纳税人在开办当年采用参照法，自开办次年起采用成本法。

　　第七条 成本法是指依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占主营业务成本(指销售餐饮服务成本，下同)的比例(以下称农产品耗用率)，当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。

　　(一)成本法计算公式为：

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

　　农产品耗用率=上年耗用农产品的外购金额/上年主营业务成本

　　(二)公式中“当期主营业务成本”是指剔除农产品进项税额前，从原材料科目结转到主营业务成本科目时，主营业务成本科目借方发生额。“上年主营业务成本”是指上一年度主营业务成本科目借方发生额合计数。

　　(三)公式中“扣除率”为销售餐饮服务的适用税率。

　　(四)“上年耗用农产品的外购金额”，是指上一年度销售餐饮服务实际耗用了的农产品的外购金额，外购金额不包括：

　　1、在购进农产品时上一环节(除生产环节)已免征增值税的农产品;

　　2、不构成货物实体的农产品(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等);

　　3、在购进农产品的买价之外单独支付的运费、入库前的整理费用。

　　会计核算时已计入农产品价值的买价之外单独支付的运费、入库前的整理费用，试点纳税人应当按年度发生额，从计算农产品耗用率的外购农产品金额中剔除;或者对用含买价之外单独支付的运费、入库前的整理费用计算的农产品耗用率，按照以下公式修正为实际农产品耗用率：

　　实际农产品耗用率=已完成推算过程的农产品耗用率×(1-在购进农产品的买价之外单独支付的运费、入库前的整理费用比率)

　　在购进农产品的买价之外单独支付的运费、入库前的整理费用比率=在购进农产品的买价之外单独支付的运费、入库前的整理费用年度发生额/未剔除前的年度农产品购进发生额

　　第八条 采用成本法的试点纳税人，每年度终了，主管国税机关应根据试点纳税人年度实际情况对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率。

　　主管国税机关由税政管理部门、税源管理部门、税务稽查部门组成的工作小组，负责纳税调整工作。

　　试点纳税人应当提供当年的农产品耗用率的会计核算资料，并重新测算当年的农产品耗用率;主管国税机关对试点纳税人重新测算的当年的农产品耗用率进行审核，并上报盟市、计划单列市国家税务局复核。

　　农产品增值税进项税额纳税调整额计算公式为：

　　允许抵扣农产品增值税进项税额纳税调整额=当年各期主营业务成本借方发生额×当年实际农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)-当年已抵扣的农产品增值税进项税额

　　纳税调整额按年度确认，计入次年1月份;不再调整当年各月抵扣进项税额。

　　纳税调整情况逐级上报至自治区国税局经批复后方可执行。

　　第九条 参照法是指新办的试点纳税人在开办当年参照经营规模、方式相近的其他已试行核定扣除的餐饮服务行业试点纳税人确定开办当年适用的农产品耗用率。

　　在开办的次年，试点纳税人向主管国税机关申请核定当期的农产品耗用率，并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额，同时对上一年已抵扣的农产品增值税进项税额进行调整。核定的进项税额超过已抵扣增值税进项税额的，其差额部分可以结转下期继续抵扣;核定的进项税额低于已抵扣增值税进项税额的，其差额部分应按现行增值税的有关规定做进项税额转出处理。纳税调整额计入次年1月份。

　　参照法的纳税调整情况逐级上报至自治区国税局经批复后方可执行。

　　第十条 试点纳税人发生《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条和《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定的视同销售行为，且已按规定进行增值税纳税申报的，准予计入主营业务成本实行核定扣除农产品进项税额。

　　第三章 适用核定扣除办法农产品购进凭证的管理

　　第十一条 试点纳税人购进农产品，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。

　　试点纳税人购进农产品取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票、开具的农产品收购发票，自纳入试点范围之日起，均不再凭票直接抵扣增值税进项税额。

　　试点纳税人购进除农产品以外的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

　　第十二条 试点纳税人自纳入试点范围之日起，购进农产品必须按照规定取得增值税发票。

　　试点纳税人购进农产品取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书仍需按照现行有关规定进行勾选、认证或稽核比对。

　　对试点纳税人应取得未取得增值税发票、取得增值税专用发票未按规定勾选、认证的，取得海关进口增值税专用缴款书未按规定稽核比对的，应开具未开具农产品收购发票的，不予抵扣农产品进项税额。

　　第十三条 试点纳税人购进农产品取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票，开具的农产品收购发票，应与其他增值税扣税凭证分开单独装订成册，作为纳税备查资料由试点纳税人保管。

　　第四章 核定扣除的增值税会计处理

　　第十四条 试点纳税人应当根据核定扣除办法相应完善会计核算的具体办法。

　　第十五条 试点纳税人购进农产品取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本类科目;取得的农产品销售发票和开具的农产品收购发票，按照注明的金额直接计入成本类科目。

　　第十六条 试点纳税人按规定计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额，并从相关科目转入“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目。

　　试点纳税人试行核定扣除办法，主要增值税会计分录参照以下规则核算：

　　(一)试点纳税人按规定计算的“当期允许抵扣农产品增值税进项税额”借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目，以红字借记“主营业务成本”科目。

　　(二)年度终了后进行纳税调整，上一年度少抵扣进项税额的，借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，增值税会计处理记录在本年1月份账簿;或者按照该试点纳税人执行的会计制度规定，借记“应交税金—待抵扣进项税额”科目，红字借记上一年度12月份“主营业务成本”等科目，在本年度1月份，借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目。

　　上一年度多抵扣进项税额的，借记“以前年度损益调整”科目，红字借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目，增值税会计处理记录在本年1月份账簿;或者按照该试点纳税人执行的会计制度规定，借记上一年度12月份“主营业务成本”等科目，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目，在本年度1月份，借记“应交税金—待抵扣进项税额”科目，红字借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目。

　　第五章 核定扣除的增值税纳税申报

　　第十七条 试点纳税人应按照《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)所附表样按月向主管税务机关报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》(以下简称《汇总表》)和《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》(只填列以成本法计算的“当期允许抵扣农产品增值税进项税额”栏和“备注”栏)。

　　试点纳税人按照规定计算并经自治区国税局批复的纳税调整额，填写在《汇总表》的第3序号行下，并在本行备注栏注明“纳税调整额”字样。

　　第十八条 核定扣除的进项税额项目在《本期抵扣进项税额结构明细表》按以下规则填报：

　　当期准予抵扣农产品进项税额，填写在“一、按税率或征收率归集(不包括购建不动产、通行费)的进项”部分第14栏“6%税率的进项其中生活服务的进项”;“金额”栏不填，“税额”栏填《汇总表》中以成本法计算的当期允许抵扣农产品增值税进项税额。

　　第十九条 《增值税纳税申报表附列资料(表二)》按以下规则填报：

　　(一)当期准予抵扣农产品进项税额，填写在“一、申报抵扣的进项税额”部分第6栏“农产品收购发票或销售发票”;“份数”栏、“金额”栏不填，“税额”栏填各核定方法行的合计数。

　　按成本法、参照法年度终了后进行纳税调整，上一年度少抵扣的进项税额，计入1月份第6栏“税额”栏内;上一年度多抵扣的进项税额，以负数计入1月份第6栏“税额”栏内。

　　(二)《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第1、2、3、5栏有关数据中不反映农产品的增值税进项税额。

　　(三)购进农产品取得增值税专用发票，勾选确认的、认证相符的，计入“三、待抵扣进项税额”部分第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”，并计入第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”，但不计入第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”。

　　第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”中包含的期初认证相符的购进农产品的防伪税控增值税专用发票，不计入第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”。

　　(四)当期购进农产品取得海关进口增值税专用缴款书的，填写在“三、待抵扣进项税额”部分“(二)非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”第30栏“海关进口增值税专用缴款书”，“份数”栏、“金额”栏、“税额”栏按当期购进农产品取得海关进口增值税专用缴款书实际填写。

　　(五)当期购进农产品取得农产品销售发票或开具农产品收购发票的，填写在“三、待抵扣进项税额”部分“(二)非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”第31栏“农产品收购发票或者销售发票”。“份数”栏、“金额”栏按当期购进农产品取得的农产品销售发票或开具的农产品收购发票的金额填写，“税额”栏按金额和扣除率推算填写。

　　第六章 试点纳税人扣除标准的核定程序

　　第二十条 试点纳税人农产品耗用率按下列程序核定：

　　(一)成本法

　　1、申请

　　2016年5月1日前销售餐饮服务的试点纳税人应于2016年6月征期结束前、2016年5月1日后新办的销售餐饮服务的试点纳税人应于开办次年1月15日前向主管国税机关提出书面申请和《餐饮业成本法农产品耗用率计算统计表》(附件)。

　　书面申请应写明：企业基本情况、上一年度餐饮服务经营情况、餐饮服务成本构成、申请本年适用的农产品耗用率、特殊情况说明。

　　2、审定

　　主管国税机关应对试点纳税人的申请资料进行审核，盟市、计划单列市国家税务局复核后统一上报自治区国家税务局。经自治区国家税务局扣除标准核定小组核定，自治区国家税务局下达核定结果。主管国税机关通过网站等形式公告核定结果。

　　尚未下达核定结果前，试点纳税人可暂按上年确定的核定扣除标准计算申报农产品增值税进项税额。

　　(二)参照法

　　1、申请

　　2016年5月1日后新办的试点纳税人应自经营之日起30日内，向主管国税机关提出扣除标准核定的书面申请并提供有关资料。

　　书面申请应写明：企业基本情况、参照适用农产品耗用率及原因、特殊情况说明。

　　2、审定

　　主管国税机关应对试点纳税人的申请资料进行审核，并告知纳税人。

　　第七章 附则

　　第二十一条 本操作规程由内蒙古自治区国家税务局负责解释。

　　第二十二条 本操作规程自2016年5月1日起执行。

　　附件：《餐饮服务行业成本法农产品耗用率计算统计表》

　　内蒙古自治区国家税务局(政策解读)

　　解读一: 关于《内蒙古自治区餐饮服务行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法操作规程》的政策解读

　　为调整和完善餐饮服务行业农产品增值税抵扣机制，财政部、国家税务总局先后下发了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号，以下简称《通知》）和《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）、《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）。根据上述文件的规定，为保障改革试点平稳顺利进行，自治区国家税务局组织制定了《内蒙古自治区餐饮服务行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法操作规程》（以下简称《内蒙古餐饮服务行业操作规程》）。现将有关条款解读说明如下：

　　内蒙古自治区餐饮服务行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法操作规程

　　【解读】《通知》和总局的两个公告对试行农产品增值税进项税额核定扣除办法，做出了总体要求和原则性的规定；根据政策精神，为便于各级国税机关和试点纳税人实际操作，自治区国税局在充分调研的基础上，吸收了各级国税机关和部分试点纳税人的意见和建议，同时也借鉴了《内蒙古自治区农产品增值税进项税额核定扣除试点操作规程》，结合餐饮业特点，分7章22条，明确了在内蒙古自治区餐饮行业增值税一般纳税人试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的操作实务的各项规定。

　　第一章 核定扣除试点的适用范围

　　【解读】本章为第一部分，着重对核定扣除试点的适用范围进行了规范。

　　第一条 根据《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号，以下简称《通知》）和《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）、《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）和《内蒙古自治区国家税务局 内蒙古自治区财政厅关于餐饮服务行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》（内蒙古自治区国家税务局公告2016年第8号）等文件制定本规程。

　　【解读】 国家税务总局2016年第26号公告明确了：“有条件的地区，应积极在餐饮服务行业推行农产品进项税额核定扣除办法，按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）有关规定计算抵扣进项税额。”自2012年7月1日，我区开始试行农产品增值税进项税额核定扣除试点以来，已将我区生产销售货物的增值税一般纳税人全部纳入试点范围，在农产品增值税进项税额核定扣除试点工作方面积累了丰富的工作经验和成熟的工作方法，属于有条件地区；在餐饮服务行业纳入全面推开营业税改征增值税试点之际，将其纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，方便试点纳税人和税务机关的政策掌握和实务操作。

　　第二条 试行餐饮服务行业农产品增值税进项税额核定扣除办法（以下简称核定扣除办法）的纳税人（以下简称试点纳税人）是指我区销售餐饮服务的增值税一般纳税人。

　　试点纳税人应向主管国税机关如实申报说明相关情况，经税务机关督促仍未如实申报说明的，为《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）所附《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第十条规定的未能准确计算允许抵扣的农产品增值税进项税额，由主管国税机关核定其应扣除的农产品增值税进项税额。

　　【解读】对于餐饮服务行业试点纳税人范围的界定，以纳税人发生的实际应税行为为依据，即只要有销售餐饮服务的纳税人就应纳入试点，而不区分纳税人所属行业、主营还是兼营等情况。

　　认真实施核定扣除办法，是试点纳税人的重要履行税法义务。为保证试点纳税人范围既不扩大也不遗漏，根据《实施办法》第十条规定精神，明确了其具有如实申报说明相关情况的责任。

　　第三条 试点纳税人购进的用于销售餐饮服务的所有农产品增值税进项税额均实行核定扣除办法。

　　试点纳税人将自产农产品用于销售餐饮服务的或购进的农产品未用于销售餐饮服务的，不适用核定扣除办法。

　　试点纳税人将购进的农产品用于不构成货物实体（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）及用于直接销售时，其购进农产品的进项税额扣除规定参照《内蒙古自治区农产品增值税进项税额核定扣除试点操作规程》（内蒙古自治区国家税务局公告2012年第11号）相关规定执行。

　　【解读】《通知》规定“购进的”所有农产品增值税进项税额均实行核定扣除办法。本条进一步强调了对试点纳税人购进的、而非自产的农产品试行核定扣除办法。

　　试点纳税人以购进的且用于提供餐饮服务的农产品即指纳税人购进的且实际用于餐饮服务的农产品，对于试点纳税人将自产农产品用于销售餐饮服务及试点纳税人将购进的农产品未用于销售餐饮服务，如直接销售、用于集体福利、偿还债务等的农产品增值税进项税额不试行核定扣除，按现行增值税相关规定进行抵扣。

　　考虑到试点纳税人较少发生购进农产品用于不构成货物实体的农产品及用于直接销售，本公告未对以上业务的农产品进项税额处理进行再规定，而是参照《内蒙古自治区农产品增值税进项税额核定扣除试点操作规程》（内蒙古自治区国家税务局公告2012年第11号）相关规定执行。

　　第四条 试点纳税人以取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票，开具农产品收购发票等形式购进的农产品，均适用核定扣除办法。

　　【解读】本条依据《实施办法》的第三条和第六条，主要是针对实践当中部分试点纳税人存在的“购进农产品取得的增值税专用发票不试行核定扣除办法”这种误解，做出的强调和重申。

　　第五条 本规程所称农产品，是指列入《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）所附《农业产品征税范围注释》的初级农业产品，也包括其它经财政部、国家税务总局明确属于初级农业产品的货物。

　　【解读】《实施办法》第二条指出，农产品是指列入《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）所附《农业产品征税范围注释》的初级农业产品。但初级农业产品实际上还包括财政部、国家税务总局通过单项批复明确属于初级农业产品的货物，为便于正确理解政策，在此予以明确。

　　第二章 核定扣除办法的应用

　　【解读】本章根据《实施办法》第四条，明确了餐饮业核定扣除适用的方法及如何操作。

　　第六条 2016年5月1日前销售餐饮服务的试点纳税人自2016年5月1日起采用成本法；2016年5月1日后新办的销售餐饮服务的试点纳税人在开办当年采用参照法，自开办次年起采用成本法。

　　【解读】《通知》规定了试点纳税人可以按照投入产出法、成本法、参照法核定，根据餐饮业经营特点，确定了餐饮业应采用成本法核定，由于营改增试点后新办的试点纳税人无法计算开办当年的农产品耗用率，因此，在其开办当年采用参照法，自开办次年起采用成本法。

　　第七条 成本法是指依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占主营业务成本（指销售餐饮服务成本，下同）的比例（以下称农产品耗用率），当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。

　　（一）成本法计算公式为：

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）

　　农产品耗用率=上年耗用农产品的外购金额/上年主营业务成本

　　【解读】“上年耗用农产品的外购金额”，指试点纳税人上年销售餐饮服务实际耗用农产品的外购金额，同时“上年主营业务成本”，指试点纳税人上年销售餐饮服务的业务成本。

　　（二）公式中“当期主营业务成本”是指剔除农产品进项税额前，从原材料科目结转到主营业务成本科目时，主营业务成本科目借方发生额。“上年主营业务成本”是指上一年度主营业务成本科目借方发生额合计数。

　　【解读】根据国家税务总局2012年第35号公告第三条等规定，对“当期主营业务成本”等计算口径的强调说明。

　　（三）公式中“扣除率”为销售餐饮服务的适用税率。

　　【解读】根据《通知》第七条等规定，对“扣除率”根据餐饮服务行业进行说明。

　　（四）“上年耗用农产品的外购金额”，是指上年销售餐饮服务实际耗用了的农产品的外购金额，外购金额不包括：

　　1、在购进农产品时上一环节（除生产环节）已免征增值税的农产品；

　　2、不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）；

　　3、在购进农产品的买价之外单独支付的运费、入库前的整理费用。

　　会计核算时已计入农产品价值的买价之外单独支付的运费、入库前的整理费用，试点纳税人应当按年度发生额，从计算农产品耗用率的外购农产品金额中剔除；或者对用含买价之外单独支付的运费、入库前的整理费用计算的农产品耗用率，按照以下公式修正为实际农产品耗用率：

　　实际农产品耗用率＝已完成推算过程的农产品耗用率×（1－在购进农产品的买价之外单独支付的运费、入库前的整理费用比率）

　　在购进农产品的买价之外单独支付的运费、入库前的整理费用比率＝在购进农产品的买价之外单独支付的运费、入库前的整理费用年度发生额/未剔除前的年度农产品购进发生额

　　【解读】就《实施办法》第四条规定的采用成本法计算农产品耗用率时农产品外购金额不包括的项目，明确了如何剔除，从而保证准确计算出农产品耗用率。不包括在购进农产品时上一环节（除生产环节）已免征增值税的农产品，免税不能抵扣进项是增值税的基本原理，这一原理对于任何行业都适用；不构成货物实体的农产品，核定扣除的农产品应是餐饮服务耗用的农副产品原料，不构成货物实体的农产品不是农副产品原料；不包括在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用，因运费进项税额已直接抵扣、入库前的整理费用没有进项税额。

　　第八条 采用成本法的试点纳税人，每年度终了，主管国税机关应根据试点纳税人年度实际情况对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率。

　　主管国税机关由税政管理部门、税源管理部门、税务稽查部门组成的工作小组，负责纳税调整工作。

　　试点纳税人应当提供当年的农产品耗用率的会计核算资料，并重新测算当年的农产品耗用率；主管国税机关对试点纳税人重新测算的当年的农产品耗用率进行审核，并上报盟市、计划单列市国家税务局复核。

　　农产品增值税进项税额纳税调整额计算公式为：

　　允许抵扣农产品增值税进项税额纳税调整额＝当年各期主营业务成本借方发生额×当年实际农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）－当年已抵扣的农产品增值税进项税额

　　纳税调整额按年度确认，计入次年1月份；不再调整当年各月抵扣进项税额。

　　纳税调整情况逐级上报至自治区国税局经批复后方可执行。

　　【解读】本条规定了对采用成本法的纳税调整，主管国税机关组成的工作小组有权负责，以及农产品增值税进项税额纳税调整额计算公式。

　　根据国家税务总局2012年第35号公告第五条：主管税务机关按照《实施办法》第四条“成本法”的有关规定重新核定试点纳税人农产品耗用率，以及按照《实施办法》第十四条有关规定重新核定试点纳税人扣除标准时，均应按程序报经省级税务机关批准。本条要求纳税调整额应按照《实施办法》第十三条规定的程序逐级上报自治区国税局批复后方可执行。特别说明了纳税调整额按年度确认计入次年1月份，不再追溯调整当年各月抵扣数额。

　　第九条 参照法是指新办的试点纳税人在开办当年参照经营规模、方式相近的其他已试行核定扣除的餐饮服务行业试点纳税人确定开办当年适用的农产品耗用率。

　　在开办的次年，试点纳税人向主管国税机关申请核定当期的农产品耗用率，并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额，同时对上一年已抵扣的农产品增值税进项税额进行调整。核定的进项税额超过已抵扣增值税进项税额的，其差额部分可以结转下期继续抵扣；核定的进项税额低于已抵扣增值税进项税额的，其差额部分应按现行增值税的有关规定做进项税额转出处理。纳税调整额计入次年1月份。

　　参照法的纳税调整情况逐级上报至自治区国税局经批复后方可执行。

　　【解读】本条明确了营改增试点后新办的餐饮业试点纳税人采用参照法确定开办当年的农产品耗用率的问题，同时明确了参照法的纳税调整事项。

　　第十条 试点纳税人发生《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条和《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定的视同销售行为，且已按规定进行增值税纳税申报的，准予计入主营业务成本实行核定扣除农产品进项税额。

　　【解读】根据《通知》的基本精神，视同销售行为在已按规定进行增值税纳税申报的前提下，按照增值税征扣税一致的原则，其对应的进项税额可以抵扣，并按照核定扣除规定进行扣除。

　　第三章 适用核定扣除办法农产品购进凭证的管理

　　【解读】本章根据实践的需要，细化规定了试点纳税人农产品购进凭证的具体管理要求。

　　第十一条 试点纳税人购进农产品，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。

　　试点纳税人购进农产品取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票、开具的农产品收购发票，自纳入试点范围之日起，均不再凭票直接抵扣增值税进项税额。

　　试点纳税人购进除农产品以外的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

　　【解读】依据《实施办法》第三条、第六条，强调了购进农产品取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票、开具的农产品收购发票不再具有直接凭票抵扣增值税进项税额功能。

　　第十二条 试点纳税人自纳入试点范围之日起，购进农产品必须按照规定取得增值税发票。

　　试点纳税人购进农产品取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书仍需按照现行有关规定进行勾选、认证或稽核比对。

　　对试点纳税人应取得未取得增值税发票、取得增值税专用发票未按规定勾选、认证的，取得海关进口增值税专用缴款书未按规定稽核比对的，应开具未开具农产品收购发票的，不予抵扣农产品进项税额。

　　【解读】《通知》及国家税务总局2012年第35号公告有关规定属于税收政策调整范畴；并没有就农产品购进凭证的领购、保管、开具、取得等发票管理做出任何改变。核定扣除前后，发票管理的规范均为《发票管理办法》（财政部令第6号），《发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）、《增值税专用发票使用规定》等相关规章和规范性文件。核定扣除后，以上发票管理规范并未做出新的变更规定，如按《发票管理办法实施细则》第二十四条规定，收购免税农产品，应由付款方向收款方开具农产品收购发票，这一规定在试行核定扣除办法后没有改变。由于农产品购进凭证的管理规定未变，收购免税农产品仍需开具农产品收购发票，取得的购进农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书仍需按规定勾选、认证和稽核比对，购进农产品必须取得相应发票，否则，视为未按规定取得增值税扣税凭证，不予抵扣其农产品进项税额。

　　第十三条 试点纳税人购进农产品取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票，开具的农产品收购发票，应与其他增值税扣税凭证分开单独装订成册，作为纳税备查资料由试点纳税人保管。

　　【解读】为严格管理，试点纳税人应将相关凭证单独装订成册，以备税务机关审核检查，也有利于避免误将其直接抵扣进项税额。

　　第四章 核定扣除的增值税会计处理

　　第十四条 试点纳税人应当根据核定扣除办法相应完善会计核算的具体办法。

　　【解读】试行核定扣除办法后，客观上要求试点纳税人相应完善会计核算的具体办法，否则成本法、参照法等具体方法将不能准确实施。

　　第十五条 试点纳税人购进农产品取得的增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本类科目；取得的农产品销售发票和开具的农产品收购发票，按照注明的金额直接计入成本类科目。

　　第十六条 试点纳税人按规定计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额，并从相关科目转入“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目。

　　试点纳税人试行核定扣除办法，主要增值税会计分录参照以下规则核算：

　　（一）试点纳税人按规定计算的“当期允许抵扣农产品增值税进项税额”借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目，以红字借记“主营业务成本”科目。

　　（二）年度终了后进行纳税调整，上一年度少抵扣进项税额的，借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，增值税会计处理记录在本年1月份账簿；或者按照该试点纳税人执行的会计制度规定，借记“应交税金—待抵扣进项税额”科目，红字借记上一年度12月份“主营业务成本”等科目，在本年度1月份，借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目。

　　上一年度多抵扣进项税额的，借记“以前年度损益调整”科目，红字借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目，增值税会计处理记录在本年1月份账簿；或者按照该试点纳税人执行的会计制度规定，借记上一年度12月份“主营业务成本”等科目，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目，在本年度1月份，借记“应交税金—待抵扣进项税额”科目，红字借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目。

　　第五章 核定扣除的增值税纳税申报

　　第十七条 试点纳税人应按照《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）所附表样按月向主管税务机关报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》（以下简称《汇总表》）和《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》（只填列以成本法计算的“当期允许抵扣农产品增值税进项税额”栏和“备注”栏）。

　　试点纳税人按照规定计算并经自治区国税局批复的纳税调整额，填写在《汇总表》的第3序号行下，并在本行备注栏注明“纳税调整额”字样。

　　【解读】根据国家税务总局2012年第35号公告第六条，本条就采用成本法的试点纳税人按月需填报附表以及成本法、参照法的纳税调整额如何填表申报予以明确。

　　第十八条 核定扣除的进项税额项目在《本期抵扣进项税额结构明细表》按以下规则填报：

　　当期准予抵扣农产品进项税额，填写在“一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项”部分第14栏“6%税率的进项其中生活服务的进项”；“金额”栏不填，“税额”栏填《汇总表》中以成本法计算的当期允许抵扣农产品增值税进项税额。

　　【解读】根据国家税务总局2012年第35号公告第七条、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务局公告2016年第27号），本条规定了试行核定扣除办法的进项税额项目在《本期抵扣进项税额结构明细表》中的填表规则。

　　第十九条 《增值税纳税申报表附列资料（表二）》按以下规则填报：

　　（一）当期准予抵扣农产品进项税额，填写在“一、申报抵扣的进项税额”部分第6栏“农产品收购发票或销售发票”；“份数”栏、“金额”栏不填，“税额”栏填各核定方法行的合计数。

　　按成本法、参照法年度终了后进行纳税调整，上一年度少抵扣的进项税额，计入1月份第6栏“税额”栏内；上一年度多抵扣的进项税额，以负数计入1月份第6栏“税额”栏内。

　　（二）《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第1、2、3、5栏有关数据中不反映农产品的增值税进项税额。

　　（三）购进农产品取得增值税专用发票，勾选确认的、认证相符的，计入“三、待抵扣进项税额”部分第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”，并计入第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”，但不计入第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”。

　　第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”中包含的期初认证相符的购进农产品的防伪税控增值税专用发票，不计入第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”。

　　（四）当期购进农产品取得海关进口增值税专用缴款书的，填写在“三、待抵扣进项税额”部分“（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”第30栏“海关进口增值税专用缴款书”，“份数”栏、“金额”栏、“税额”栏按当期购进农产品取得海关进口增值税专用缴款书实际填写。

　　（五）当期购进农产品取得农产品销售发票或开具农产品收购发票的，填写在“三、待抵扣进项税额”部分“（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”第31栏“农产品收购发票或者销售发票”。“份数”栏、“金额”栏按当期购进农产品取得的农产品销售发票或开具的农产品收购发票的金额填写，“税额”栏按金额和扣除率推算填写。

　　【解读】根据国家税务总局2012年第35号公告第七条、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号），本条规定了试行核定扣除办法的进项税额项目在《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中的填表规则。

　　第六章 试点纳税人扣除标准的核定程序

　　第二十条 试点纳税人农产品耗用率按下列程序核定：

　　（一）成本法

　　1、申请

　　2016年5月1日前销售餐饮服务的试点纳税人应于2016年6月征期结束前、2016年5月1日后新办的销售餐饮服务的试点纳税人应于开办次年1月15日前向主管国税机关提出书面申请和《餐饮业成本法农产品耗用率计算统计表》（附件）。

　　书面申请应写明：企业基本情况、上一年度餐饮服务经营情况、餐饮服务成本构成、申请本年适用的农产品耗用率、特殊情况说明。

　　【解读】《实施办法》第十三条第（一）款第1条规定，申请资料的范围和要求由省级税务机关确定。为此对相关资料进行了明确。

　　2、审定

　　主管国税机关应对试点纳税人的申请资料进行审核，盟市、计划单列市国家税务局复核后统一上报自治区国家税务局。经自治区国家税务局扣除标准核定小组核定，自治区国家税务局下达核定结果。主管国税机关通过网站等形式公告核定结果。

　　尚未下达核定结果前，试点纳税人可暂按上年确定的核定扣除标准计算申报农产品增值税进项税额。

　　【解读】《实施办法》第十三条第（二）款规定，备案资料的范围和要求由省级税务机关确定。为此对相关资料予以明确。

　　（二）参照法

　　1、申请

　　2016年5月1日后新办的试点纳税人应自经营之日起30日内，向主管国税机关提出扣除标准核定的书面申请并提供有关资料。

　　书面申请应写明：企业基本情况、参照适用农产品耗用率及原因、特殊情况说明。

　　【解读】《实施办法》第十三条第（一）款第1条规定，申请资料的范围和要求由省级税务机关确定。为此对相关资料进行了明确。

　　2、审定

　　主管国税机关应对试点纳税人的申请资料进行审核，并告知纳税人。

　　第七章 附则

　　第二十一条 本操作规程由内蒙古自治区国家税务局负责解释。

　　第二十二条 本操作规程自2016年5月1日起执行。

　　【解读】对执行时间进行规定，与餐饮服务行业纳入营改增试点范围时间保持一致。

为了加强全区房地产企业征收管理，统一税收管理政策，根据税收规范性文件日常清理的要求，现将《内蒙古自治区国家税务局内蒙古自治区地方税务局关于房地产开发经营业务企业确定销售未完工开发产品计税毛利率问题的通知》(内国税所字[2009]9号)废止。

　　特此公告。

　　内蒙古自治区国家税务局

   内蒙古自治区地方税务局

　　2016年12月5日

　　《内蒙古自治区国家税务局内蒙古自治区地方税务局关于废止<关于房地产开发经营业务企业确定销售未完工开发产品计税毛利率问题的通知> 》的政策解读

　　一、废止《关于房地产开发经营业务企业确定销售未完工开发产品计税毛利率问题的通知》的背景和意义

　　《内蒙古自治区地方税务局 内蒙古自治区国家税务局关于调整房地产开发经营企业销售未完工开发产品计税毛利率的公告》(内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区国家税务局公告2015年第5号)对房地产开发经营企业销售未完工开发产品计税毛利率已经做出调整规定，原《关于房地产开发经营业务企业确定销售未完工开发产品计税毛利率问题的通知》(内国税所字[2009]9号)与现行规定不符，不再执行，需要进行清理。

　　二、废止《关于房地产开发经营业务企业确定销售未完工开发产品计税毛利率问题的通知》的主要内容

　　明确了《关于房地产开发经营业务企业确定销售未完工开发产品计税毛利率问题的通知》(内国税所字[2009]9号)文件的废止。

根据《国家税务总局关于行政许可若干问题的公告》(国家税务总局公告2016年第11号)的规定，内蒙古自治区国家税务局指定征管和科技发展处作为窗口，集中受理直接向内蒙古自治区国家税务局提出的行政许可申请、送达行政许可决定。

　　本公告自发布之日起施行。

　　特此公告。

　　内蒙古自治区国家税务局

　　2017年2月3日

尊敬的纳税人：

　　为方便开具增值税发票，提高发票开具效率和准确性，根据国家税务总局相关要求，现公布发票助手1.0软件和《便捷开票二维码应用规范》，供纳税人免费选用。具体事项通知如下：

　　一、发票助手软件功能作用。购买方在该软件中输入纳税人识别号、名称等信息，发票助手软件生成该单位的二维码。销货方开具发票时，可通过识读购货方的二维码快速带出发票抬头信息，提高发票开具效率。

　　二、发票助手软件安装和使用。发票助手软件分为电脑版和手机版，电脑版用于生成二维码，手机版具备二维码生成和识读功能，软件下载地址见附件1(发票助手软件1.0)，操作手册详见附件2。

　　三、《便捷开票二维码应用规范》。国家税务总局参照国家相关标准，制定了《便捷开票二维码应用规范》(见附件3)，该规范使用QR码码制，字符集采用字母数字方式进行编码，根据内容自动匹配二维码长度，具备一定的容错能力，各界可以下载参考应用。

　　四、纳税人在使用过程中，如有问题请及时与本地服务单位联系：

　　内蒙古航天信息有限公司95113

　　内蒙古百旺金赋信息技术有限公司4008770103

　　内蒙古自治区国家税务局

　　2017年7月12日

根据《国家税务总局关于推进“三证合一”进一步完善税源管理有关问题的通知》(税总函[2015]645号)要求，结合全区税收工作实际，内蒙古自治区国家税务局、内蒙古自治区地方税务局联合制定了《内蒙古自治区注销清税申报管理办法(试行)》，现予以发布，自2016年12月1日施行。

　　内蒙古自治区国家税务局

  内蒙古自治区地方税务局

　　2016年11月1日

　　内蒙古自治区注销清税申报管理办法

　　(试行)

　　第一章 总  则

　　第一条  为了规范纳税人注销清税申报管理，夯实税收征管基础，防止国家税款流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称税收征管法及其实施细则)及相关文件规定，结合全区工作实际，制定本办法。

　　第二条  本办法适用实行“三证合一、一照一码”登记模式的纳税人，及将实行“两证整合”登记模式的个体工商户注销清税申报。

　　第三条  注销清税申报工作应当遵循合法和效率原则，按照法定权限和法定程序实施，注重提高工作效率，加强国税、地税合作，切实保护纳税人的合法权益。

　　第四条  以纳税人经营规模为依据，分为大企业、重点税源户、一般税源户，参照税款征收方式等指标，进行风险分析，对申请注销清税的纳税人进行分类分级管理。

　　第二章 岗位分工

　　第五条  各级税务机关负有综合征收管理职能的部门(以下简称“征收管理部门”)负责本单位清税申报工作的业务指导、组织实施及监督检查工作。

　　第六条  办税服务厅负责受理纳税人清税申报、缴销发票及相关证件等，书面审核纳税人提交的资料。

　　第七条  税源管理部门负责纳税人清税申报的清理核查工作。一般纳税人申请清税的，应组织稽查、税政、税源工作人员共同参加的清税清算组，对纳税人开展清税核查。

　　第八条  各级国税机关负有防伪税控管理职能的部门(以下简称“税政管理部门”)负责本单位所辖一般纳税人清税申报中防伪税控系统纳税人档案注销工作。

　　第九条  稽查部门负责纳税人清税申报清理核查中涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或虚开发票行为的查处工作。

　　税源管理部门在清税申报清理核查中发现纳税人有涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或虚开发票行为的，应移交稽查部门处理，稽查部门未做出稽查结论的，不得办理清税申报核准手续。

　　稽查部门根据稽查选案程序筛选确定纳税人，除按规定不宜公开的以外，应当在选案后及时书面告知该纳税人的主管税务机关，主管税务机关尚未办理清税申报核准的，稽查部门未做出稽查结论的，不得办理清税申报核准手续。

　　第三章  申请与受理

　　第十条  实行“三证合一、一照一码”登记模式的纳税人办理注销登记，需先向主管税务机关申报清税，填写《清税申报表》。

　　第十一条  国税、地税实行协同办理注销登记， 纳税人可向国税、地税任何一方主管税务机关提出清税申报，先受理一方税务机关在接到纳税人清税申报申请后，将纳税人清税申报信息及时传递至另一方税务机关，双方按照各自职责分别进行清税，最终要将清税情况反馈最初受理清税申报的税务机关，由受理税务机关限时办理。

　　第十二条  纳税人申报清税，应向主管税务机关办税服务厅提交以下资料：

　　(一)《清税申报表》；

　　(二)《发票领用簿》、未验旧的发票、未使用完的发票及防伪税控专用设备；

　　(三)其他相关资料或证明材料原件及复印件。

　　第十三条  主管税务机关办税服务厅接收纳税人清税申报后，应当按照以下情况分别办理：

　　(一)纳税人提交资料齐全、符合法定形式的，制作《税务事项通知书》(受理通知)，受理纳税人清税申报。

　　(二)纳税人提交资料不齐全或不符合法定形式的，制作《税务事项通知书》(补正通知)，一次性告知纳税人需补正的内容。

　　(三)依法不属于本机关职权或本业务受理范围的，制作《税务事项通知书》(不予受理通知)，告知纳税人不予受理的原因。

　　第十四条  办税服务厅受理纳税人清税申报后，缴销其《发票领用簿》及其未使用完的发票，对结存发票进行验旧处理。

　　第四章  清税核查

　　第十五条  本办法所称清税核查是指税务机关对申报注销清税的纳税人的税款缴纳情况、会计核算情况、发票使用情况等事项进行全面核查，以审核纳税人应纳税款，办结纳税人其他涉税事项。

　　第十六条  办税服务厅应当于受理后1个工作日内，将相关资料传递至税源管理部门，由税源管理部门组织实施清税核查。

　　第十七条 在清税核查时按分类分级管理办法实施。大企业发生注销清税申请时如发现有税收重大风险的，应逐级上报自治区税务机关大企业税收管理部门，成立清税清算组，负责清税核查。

　　重点税源户发生注销清税申报的，由盟市局牵头组织旗县局进行清税核查。

　　一般税源户注销清税申报或注销税务登记申报的，由旗县局负责清税核查。

　　第十八条 严格按相关规定完成对纳税人清税核查。对大企业、重点税源户或纳税信用A级纳税人清税核查应当于13个工作日内完成。因特殊原因，在规定时间内无法完成清税核查的，经本单位负责人批准，可以适当延长，但延长期限不得超过5个工作日。

　　申请延期的只能申请一次，且延期后纳税信用A级纳税人办结时限最长不超过20个工作日。

　　第十九条  清税核查应当采取案头评审与实地核查相结合的方式进行。

　　第二十条  需要开展实地核查的，应当由两名以上税收执法人员实施，并依法出示税务检查证和《税务检查通知书》。

　　第二十一条  清税核查的范围原则上从注销税务登记申报受理之日起追溯3个纳税年度。特殊情况，可追溯5个纳税年度。对跨区迁移纳税人的清税核查，从注销税务登记申报受理之日的上月末起追溯3或5个纳税年度。税务登记时间未满3年的，追溯至登记之日止。

　　第二十二条  清税核查时发现纳税人存在以下情形的，应通知结清未结事宜后再申报：

　　(一)纳税人存在未申报、欠税及滞纳金信息；

　　(二)纳税人存在未验旧发票；

　　(三)未完成土地增值税清算；

　　(四)企业所得税纳税人未完成企业所得税清算；

　　(五)纳税人存在多缴(包括预缴、应退未退)税款；

　　(六)纳税人存在未结报的税收票证；

　　(七)纳税人存在其他应结未结事项。

　　第二十三条 清税核查时，发现下列情形之一的，移交有关部门处理，并告知纳税人：

　　(一)涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的；涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为的，需要移交税务稽查处理的；

　　(二)涉嫌避税，需要实施反避税调查的；

　　移交有关部门处理的时间不计算在核准清税申报期限内。

　　第二十四条  清税核查时，发现纳税人查无下落，无法实施核查的，主管税务机关不予批准其清税申报，清税申报程序终止。

　　第二十五条  清税核查过程中应当详细、完整地填写清税核查工作底稿。如发现纳税人清算报告中有未说明情况，或涉税账务处理有问题的，应要求纳税人提供补充资料或说明。

　　第二十六条  清税核查结束后，核查人员应当根据核查的情况制作清税核查工作报告。

　　第二十七条  清税核查结果应经清税清算组集体审议，遇重大问题应提交局长办公会讨论决定。

　　第五章 结果处理

　　第二十八条  对未领用发票、无欠税、无在查案件或长期零申报纳税的小规模纳税人，风险等级低的可简化流程，加速办结清税手续。

　　对实行定期定额征收方式的个体工商户，应当于5个工作日内办结。对纳税人已经结清税款、缴销发票且无违法违章行为和欠税等情况的，即时办结。

　　注销通过后，主管税务机关按相关规定收缴并核销相关税务证件及设备。

　　第二十九条  纳税人根据清税核查结果结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款。国税、地税实行协同办理注销登记，清税完毕后一方税务机关及时将本部门的清税结果信息反馈给受理税务机关，由受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具《清税证明》，并将信息共享到交换平台。

　　第三十条  核准清税申报的，主管税务机关税源管理部门及时将核准注销情况传递至税政部门，同时取消其已经认定的各类税务资格。对使用防伪税控系统的纳税人，税政部门同时在防伪税控系统中注销其档案。

　　第三十一条 纳税人清税申报的档案资料由税源管理部门整理归集后，按照征管档案管理的要求归档。

　　第六章  法律责任

　　第三十二条  纳税人提交虚假资料骗取主管税务机关核准其清税申报，导致未缴、少缴税款的，主管税务机关应当按照税收征管法及其实施细则的相关规定处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

　　第三十三条  在清税后，经举报等线索发现纳税人少报、少缴税款的，主管税务机关应将相关信息传至登记机关，将其纳入“黑名单”管理。

　　第三十四条  纳税人、扣缴义务人有其他涉税违法违章行为的，主管税务机关应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

　　第三十五条  税源管理部门、税政部门对清税申报的纳税人未按照本办法组织实施清税核查，存在应征未征税款或未加征滞纳金、罚款，造成国家税款流失的，根据税收征管法及其实施细则的有关规定追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法移送司法机关处理。

　　第七章  附  则

　　第三十六条  本办法由内蒙古自治区国家税务局、内蒙古自治区地方税务局负责解释。

　　第三十七条  本办法自2016年12月1日起施行。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，现将代开发票征收个人所得税问题公告如下：

　　一、凡未办理税务登记临时从事生产、经营的零散税收纳税人(自然人)取得个人所得税应税所得代开增值税发票时，由代开发票的国家税务机关或有代征资格的其他单位按开票金额的1.5%代内蒙古自治区地方税务机关征收个人所得税核定税款。

　　二、对不属于生产、经营性质，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税的个人应税所得，扣缴义务人在向主管地方税务机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人在代开增值税发票环节已按1.5%核定缴纳的个人所得税，作为已缴税款予以抵减。

　　三、凡地方税务机关委托代征个人所得税，按照《委托代征管理办法》(国家税务总局公告2013年第24号)规定执行。

　　四、本公告自2017年5月1日起执行，有效期5年。《内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区国家税务局关于个人代开发票征收增值税时代征个人所得税问题的公告》(2015年第16号)同时废止。

　　特此公告。

　　内蒙古自治区地方税务局

   内蒙古自治区国家税务局

　　2017年3月6日

根据《中华人民共和国契税暂行条例》和《内蒙古自治区人民政府关于印发〈内蒙古自治区契税实施办法〉的通知》(内政发[1998]61号)有关规定，现将我区契税纳税期限公告如下：

　　在我区行政区域内承受土地、房屋权属的单位和个人，应向土地、房屋所在地地方税务机关办理契税纳税申报，契税纳税期限为自纳税义务发生之日起至纳税人依法办理土地、房屋权属变更登记手续之前。

　　本公告自2017年11月1日起施行。

　　特此公告。

　　内蒙古自治区地方税务局

　　2017年9月21日

各盟市、计划单列市地方税务局，区局直属征收局：

　　现将《国家税务总局关于进一步推进“多证合一”工商共享信息运用工作的通知》(税总函[2017]402号)转发给你们，请遵照执行。为了更好地贯彻落实文件精神，现提出如下要求。

　　一、加强与工商部门信息共享工作。自治区地税局加强与自治区工商局沟通协作，建立健全与工商部门之间信息共享对账机制，定期进行数据质量比对分析，及时向工商部门通报工商共享信息的质量问题，提升工商共享信息质量。各级地税机关要加强与本级工商部门沟通协作，遇到问题及时上报，确保各项改革措施切实落到实处。

　　二、做好登记信息核实确认工作。各级地税机关对新设立登记的企业和农民专业合作社首次办理涉税事宜时，不再进行信息采集，要严格按照文件要求，做好登记信息核实确认工作。

　　三、切实做好存量户“换照”工作。根据商事登记制度改革相关文件要求，“三证合一”登记制度实施以前成立的，未领取加载有统一社会信用代码营业执照的企业要在2017年底前完成换照工作。各级地税机关要提早规划，合理引导纳税人分批办理，避免因纳税人识别号变更涉及的涉税系统、实时缴税协议等业务处理停滞，致使办税服务厅拥堵。

　　内蒙古自治区地方税务局

　　2017年9月30日

阿拉善盟财政局、地税局：

　　你们报送的《关于阿拉善盟精制盐折算率的请示》(阿财税[2016]964号)收悉。现批复如下：

　　根据财政部、国家税务总局《关于全面推进资源税改革的通知》(财税[2016]53号)、《关于资源税改革具体政策问题的通知》(财税[2016]54号)，经研究，同意你盟精制盐资源税折算率按74%的比例执行。

　　此复。

　　内蒙古自治区财政厅

内蒙古自治区地方税务局

　　2017年5月27日