内蒙古自治区地方税务局关于明确契税纳税期限的公告内蒙古地方税务局[2017]第5号

根据《中华人民共和国契税暂行条例》和《内蒙古自治区人民政府关于印发〈内蒙古自治区契税实施办法〉的通知》（内政发〔1998〕61号）有关规定，现将我区契税纳税期限公告如下：
在我区行政区域内承受土地、房屋权属的单位和个人，应向土地、房屋所在地地方税务机关办理契税纳税申报，契税纳税期限为自纳税义务发生之日起至纳税人依法办理土地、房屋权属变更登记手续之前。
本公告自2017年11月1日起施行。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条 小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。
一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。因此，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，只有发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。贵公司不属于上述的规定的情形，不能开具红字发票。

根据国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告国家税务总局公告2014年第67号规定，
第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：
（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
如果符合上述条件，评价转让视为有正当理由，不涉及缴纳个人所得税，否则，涉及缴纳个人所得税。

一、增值税及发票处理。买一赠一可以作为实物折扣处理，根据《增值税若干具体问题的规定》国税发[1993]154号规定，“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”。开发票要把两个项目开在一张发票上，否则，不得从销售额中减除折扣额。
二、企业所得税处理。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第三条规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
三、会计上可以直接走销售费用。

个体工商户生产经营个人所得税按年计算或核定。全年应纳税所得额不超过15000元的 税率5%，因此，应换算全年所得额查找适用税率及数算扣除数，减除已纳税税额进行补缴。

根据，财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
因此，做红字无票销售没有时间限制，但发生增值税纳税义务后需要开具增值税发票并进行申报，否则涉及受到相关处罚的风险。

根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》 第二十七条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
一是餐饮发票报销时，需要菜品明细才可以税前抵扣；二是公司取得的餐饮服务发票，无论何种形式都不得进行抵扣。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额 免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
根据《国家税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目销售额如何确定问题的批复》(国税函[1997]529号)规定，纳税人在计算不得抵扣进项税额时，对其取得的销售免税货物的销售收入和经营非应税项目的营业收入额，不得进行不含税收入的换算。
所以，贵公司进项税额转出应该为：当期无法区分的进项税额×居民供热收入（含税）/当期全部销售额

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
附件2：
营业税改征增值税试点有关事项的规定
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
因此，甲供工程提供的建筑服务，应在项目开始前，向税务机关备案选择适用简易计税方法计税。公司新项目已开始实施，已抵扣一部分材料进项，即使合同更改为甲供材，但公司不能向税务机关备案选择适用简易计税方法计税。

个人购房只涉及到契税，和印花税。契税：对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平米米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平米米以上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平米米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平米米以上的，减按2%的税率征收契税。印花税按照财产转移书据项目，按照合同记载金额的万分之五进行贴花。

买卖双方均为企业，买方购入卖方不动产交易买方只涉及到契税，和印花税。
印花税按照财产转移书据项目，按照合同记载金额的万分之五进行贴花。
契税：企业购买房产按照4%计算缴纳契税（由于契税是地方税，各地税率可能有区别，详细一地方政策为准）

根据《公司法》第二十八条 股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户;以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。以及根据物权法不动产权属转移一变更不动产登记为准，没有进行不动产登记变更，贵公司对该不动产不享有所有权，不符合会计上资产确认条件，该不动产不得作为固定资产入账。同时，依据营改增后的税收政策，公司应取得增值税发票。
公司如果做入账处理，该不动产发生的相关费用和折旧全部做纳税调增。

法上没有对贵公司的该种情况制定相关规定。但该合同可以视为两项业务，一是机械租赁业务，二是销售柴油业务。
  会计上可以根据相关性原则将柴油成本计入其他业务成本。
  所得税上可以在该成本实际发生年度进行税前扣除。
  增值税可以按兼营处理分别核算，按照公允价值分摊租金后，分别按照出租有形动产（17%）和出售柴油（17%）开具发票。

根据物权法，不动产产权变更一不动产登记为准，没有变更登记，公司没有对该不动产形成拥有或控制，不符合固定资产确认条件，所以，贵公司2015年确认固定资产以及之后年度该固定资产折旧均为会计差错，前期差错应该经以前年度损益科目调整期初未分配利润，本期差错直接红字冲销。（法人代表个人固定资产变现业务与企业无关）

根据《企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，根据权责发生制原则，对于2017年12月份发生的成本费用，应在2017年税前扣除。如企业当年没有取得发票，但在次年企业所得税汇算清缴期限前取得发票，该项成本费用应在其发生年度税前扣除，不能计入2018年成本费用。

一、根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
因此，专用于简易计税方法计税项目购进的固定资产（货物类固定资产）、无形资产、不动产其进项税额不得从销项税额中抵扣，非专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费购进的货物、固定资产、无形资产、不动产其进项税额可以从销项税额中抵扣。
二、财政部 税务总局《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》财税〔2017〕90号 自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

一、财政部 安全监管总局《企业安全生产费用提取和使用管理办法》财企〔2012〕16号
第七条 建设工程施工企业以建筑安装工程造价为计提依据。各建设工程类别安全费用提取标准如下：
（一）矿山工程为2.5%；
（二）房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%；
（三）市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。二、根据2009年6月11日发布的《企业会计准则解释第3号》财会[2009]8号第3条规定： 
“高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“4301专项储备”科目。会计处理，借：工程施工 贷：专项储备。

据贵公司提供的资料“公司今年亏损，但要交税，我可以确认递延所得税资产吗？”，不可以确认递延所得税资产，在“应交税费——应交所得税”借方，体现多预缴企业所得税。

根据国家税务总局2016年4月25日视频会议有关政策口径解读明确，按照《印花税暂行条例》规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，2017年11月和12月的劳务费没有发放，可以在12月计提未发放的劳务费，但贵公司若想将该费用在汇算清缴中进行税前扣除，需要在汇算清缴前取得相关增值税发票。