参考《企业会计准则第14号——收入（2006）》第九条规定， 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

因此，此笔业务如果不属于资产负债表日后事项的，应该按上述规定处理，冲减本月的销售收入和销项税额。

国家税务总局12366北京纳税服务中心负责人就新个人所得税法实施首期申报有关问题答记者问    问9：2018年度年所得12万元以上的个人，还用办理自行申报吗？

答：根据新修改的个人所得税法，2019年1月1日起，纳税人无须再办理年所得12万元以上自行纳税申报。但对2018年度从两处及以上取得工资薪金所得、日常缴纳税款不足等情形的纳税人，可于2019年6月30日前，参照原年所得12万元以上纳税申报有关规定办理相关未尽涉税事宜。

国家税务总局公告2011年第48号：企业根据委托合同，受托对符合《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）和《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。

国家税务总局公告2016年第23号：出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

企业会计准则第17号：正常中断是因购建或者发生符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必须的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断。企业发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。

 国家税务总局公告2017年第11号：二、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

财税[2008]1号：四、关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策

2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。

国家税务总局公告2013年第30号：口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币,下同），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。

国家税务总局令：发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。

预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）第一条规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

国家税务总局公告2017年第11号第十条规定，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认。

但是11号公告第十条仅是修改了专票的认证日期的期限及增加了通过发票平台确认抵扣的方式，并没有修改“在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额”的规定。因此，2019年4月1日之前开具的增值税专用发票，在360天内的认证期内选择在4月份认证或发票平台勾选确认，如果不属于不得抵扣不需要做进项税额转出的情况，则为4月份当期可抵扣的进项税额，可以享受进项税额10%的加计抵减。

利息发票应开具给借款企业。您公司与借款企业签订了借款协议，是借款企业和您公司发生了借贷行为，借款企业应付您公司利息。现在由保证人根据保证责任替借款人还款给您公司，并没有改变您公司与借款企业之间借贷经济行为。因此，您公司应将利息发票开具给借款企业。保证人支付利息后可以向借款企业追偿。

《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第一条第（二）项规定，出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，属于视同出口货物。

根据上述规定，出口企业将自产的货物经海关报关进入上述列举的保税区，并销售给保税区内的企业，可以享受增值税出口退税优惠政策。

《中华人民共和国车辆购置税法》（主席令第十九号）第一条规定，在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。

第二条 本法所称购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

……

第九条 下列车辆免征车辆购置税：

（一）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；

（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；

（三）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；

（四）设有固定装置的非运输专用作业车辆；

（五）城市公交企业购置的公共汽电车辆。

您公司购入的车辆用于研究属于自用车辆的一种形式，不符合免税条件的情况，即使不上路行驶也需要缴纳车辆购置税。

《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

国家税务总局令第48号附件《中华人民共和国发票管理办法实施细则》 第二十六条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

预收技术服务款还没有提供技术服务，则技术服务的经营业务还没发生，财税【2016】36号附件1第四十五条的规定，该项技术服务的纳税义务还没有发生，根据发票管理办法及实施细则和财税【2016】36号附件1第四十五条的规定，预收技术服务款的企业在未提供技术服务前不能给接受技术服务企业开具增值税发票。

 《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第九号）第四条第一款第四项规定，福利费免征个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十一条规定，个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）规定，个人所得税法实施条例第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

企业给员工报销回家探亲路费属于福利费的范畴，根据上述规定综合分析可知，员工的回家探亲路费不属于免征个人所得税的情况，应并入该员工的工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1994〕89号）的规定：“二、关于工资、薪金所得的征税问题

……

（二）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

1.独生子女补贴；

……”

《关于计划生育奖励费等有关税收问题的通知》（京财税[2003]1604号）文件规定：“一、个人所得税

1. 对于《条例》规定的‘每月发给10元独生子女父母奖励费’（即独生子女补贴），根据国家税务总局《征收个人的得税若干问题的规定》（国税发[1994]089号）第二条第（二）项规定，独生子女补贴，不属于个人的工资薪金项目所得，不征税。”

综上规定分析可知，您公司给退休人员按国家规定发放的一次性独生子女补贴是否免征个税。

《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第九条规定，自2019年4月1日起《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号发布）同时废止。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定：“五、自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。”

因此，不动产剩余进项税额应在2019年4月份（即第13个月）抵扣而未抵扣的，依据上述规定精神，可以选择在2019年4月之后的任一月份抵扣剩余的进项税额。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的“销售服务、无形资产、不动产注释”规定：

居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

根据上述规定，建筑垃圾清运服务按照“居民日常服务-市政市容管理服务”适用税率6%计算缴纳增值税。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》的规定：“一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

（一）国际运输服务。

国际运输服务，是指：

1.在境内载运旅客或者货物出境。

2.在境外载运旅客或者货物入境。

3.在境外载运旅客或者货物。

……

八、境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除本文另有规定外，参照上述规定执行。”

根据上述规定，国际运输有零税率优惠，对于到港澳台的旅客运输服务也享受国际运输优惠。因此，到港澳台的火车票不可以按国内旅客运输服务计算抵扣进项税额。

依据《北京市财政局 国家税务总局北京市税务局 北京市残疾人联合会关于印发《北京市残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知》（京财税[2019]1333号）：

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。上年用人单位在职职工人数，按上年本单位在职职工的年平均人数计算，结果须为整数。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

上年用人单位实际安排残疾人就业人数，是指上年本单位安排残疾人就业的实际人数，可以不满1年，不满1年的按月计算。

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。