温馨提示——依据《 国家税务总局福州市税务局关于房地产开发企业销售未完工开发产品计税毛利率有关问题的公告》国家税务总局福州市税务局公告2018年第6号，本文全文废止。

　根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号)和《福建省地方税务局福建省国家税务局关于房地产开发经营企业计税毛利率有关问题的通知》(闽地税[2016]165号)，为促进我市房地产市场稳定健康发展，公平房地产开发企业所得税负担，现将我市房地产开发企业销售未完工开发产品计税毛利率等有关问题公告如下：

　　一、房地产开发企业销售未完工开发产品区分政策性开发项目和非政策性开发项目进行企业所得税处理。

　　(一)政策性开发项目计税毛利率标准

　　房地产开发企业开发属于经济适用房、限价房和危改房项目的，其销售未完工开发产品计税毛利率为8%。

　　(二)非政策性开发项目计税毛利率标准

　　1.开发项目位于福州市鼓楼区、台江区、晋安区、仓山区、马尾区(含琅岐经济区)、福清市、长乐市、闽侯县(含福州高新技术产业开发区)的，其销售未完工开发产品的计税毛利率为22%。

　　2.开发项目位于福州其他县的，其销售未完工开发产品的计税毛利率为20%。

　　二、本公告适用对象为福州市辖区范围内由国家税务局、地方税务局负责企业所得税征收管理、从事房地产开发经营业务的企业。

　　三、本公告自2017年1月1日(指税款所属期)起开始执行。《福州市国家税务局关于房地产开发企业销售未完工开发产品计税毛利率的公告》(福州市国家税务局公告2012年第1号)、《福州市地方税务局关于房地产开发业务企业所得税有关问题的公告》(福州市地方税务局公告2011年第2号)同时废止。

　　特此公告。

　　福州市国家税务局

福州市地方税务局

　　2017年6月28日

省经济和信息化委员会：

　　《关于出台减轻企业税负的建议》(第1177号)收悉，对代表所提相关涉税事项，我单位的办理意见如下：

　　我省地税系统高度重视企业所得税优惠政策落实工作，始终坚持“不落实税收优惠政策也是收过头税”的理念，切实打通政策落实的“最后一公里”。2014年度，全省企业所得税地税管户中，共有23,982户企业享受企业所得税优惠政策，减免税款61.87亿元。其中，145户企业享受高新技术企业所得税优惠，减免税款4.4亿元；157户企业享受研发费用加计扣除优惠，合计加计扣除研发费用7.56亿元；274户企业享受固定资产加速折旧优惠，调减所得5,264.6万元；15户企业享受节能节水、环境保护专用设备投资抵免优惠，抵免税款298.29万元；1户企业享受合同能源管理项目优惠，减免所得529.03万元。由于企业所得税实行按年计算，2015年度相关数据需汇算清缴结束(2016年5月31日)后才能统计。

　　一、落实企业所得税优惠政策的主要举措

　　(一)加强政策宣传。各级地税机关充分利用新闻媒体、门户网站、12366纳税服务热线、官方微博与微信、办税大厅公告栏与LED显示屏等载体，广泛开展税收优惠政策宣传，以最便捷、最有效的方式让纳税人普遍了解政策、熟悉政策、运用政策。省地税局还通过举办“企业所得税优惠政策在线访谈”等形式，重点讲解高新技术企业、研发费用加计扣除和固定资产加速折旧等鼓励创新、技术改造的所得税优惠政策，提升政策宣传效果。

　　(二)强化管征服务。一是每年开展企业所得税汇算清缴业务培训，重点辅导企业财务人员掌握企业所得税优惠政策规定，准确填报纳税申报表。二是取消企业所得税优惠事项审批，全部实行事后备案管理。企业符合优惠政策规定条件的，可自行申报享受优惠，并于年度申报时向税务机关履行备案手续。三是简并涉税资料。除国家税务总局《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定应提供的资料外，主管地税机关不得要求企业报送额外涉税资料。

　　(三)做好督查落实。将落实高新技术企业、研发费用加计扣除等所得税优惠政策列入每年全省所得税工作要点，并成立税收优惠政策落实情况督查组，不定期开展优惠政策执行情况督查，动态掌握企业享受优惠政策的情况。对当期符合优惠政策条件但未享受税收优惠的纳税人，及时提醒其在优惠事项所属年度的次年6月1日起三年内追溯享受相关优惠。

　　二、地税部门将继续做好企业所得税优惠政策落实工作

　　各级地税部门将结合税收宣传月和“便民办税春风行动”，持续做好优惠政策宣传辅导工作，继续开展优惠政策落实情况督查，指导和帮助企业用好、用足、用活税收优惠政策。同时，由于税收优惠政策的制定权集中在中央，省级政府及地税部门无权制定相关税收优惠政策，但我们将继续加强有关为企业减轻税负的税收调研，适时向国家税务总局等上级部门反映人大代表及纳税人相关涉税诉求。

　　同时，全省地税系统将继续积极落实国家出台的各项税收优惠政策，并加大税收宣传、纳税辅导及帮扶力度，积极服务我省企业加快发展。

　　特此函复。

　　领导署名：张祖康

　　联 系 人：章志刚

　　联系电话：0591-87980051，18059101765

　　福建省地方税务局

　　2016年3月21日

省住房和城乡建设厅：

　　《关于惩处房地产开发商的过错、不应殃及消费者合法权益的建议》(第1288号)收悉，对代表所提相关涉税事项，我单位的办理意见如下：

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第72条的规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。”目前，我们税收征管模式主要还是采取以票控税的管理方式来督促纳税人及时缴税，通过执行“先税后票”，以保证国家税收的不流失和少流失。

　　同时，《国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知》(国税发[2004]66号)第三条第(七)点规定：“对于有逃税嫌疑的欠税人，税务机关应采用代开发票的办法，严格控制其开票量”。这里的代开发票是相对于纳税人领购发票并自行开票而言。不经开发商申请，税务机关无权直接代开发票给购房者。因此，税务机关只是限制违法的房地产开发公司自开发票，被限制的房地产开发商可以申请通过税务机关向购房者代开发票。

　　维护消费者正当权益是经济活动的一项基本准则。购房者履行了法定义务，应当获取相关权利。税务机关将加强与房管、国土等部门的配合，强化对房地产行业的税收监管，在防止国家税收流失的同时，更有力地维护消费者的正当权益。对于已购买被限制自开发票的房地产开发商所出售房产，购房者可以依法要求房地产开发商申请通过税务机关向购房者代开发票，购房者也可以及时与税务、房管、国土等部门沟通反映情况，争取最大程度地维护购房者合法权益。同时，对于人大代表、购房者所反映发票开具的情况，我们也将适时向国家税务总局等上级部门反映相关情况及涉税诉求。

　　特此函复。

　　领导署名：张祖康

　　联 系 人：章志刚

　　联系电话：0591-87980051，18059101765

　　福建省地方税务局

　　2016年3月25日

省财政厅：

　　《关于调减泉州城镇企业职工基本养老保险基金征收任务的建议》(第1241号)收悉，对代表所提社保征缴事项，我单位的办理意见如下：

　　一、《社会保险法》相关规定及费源征缴潜力

　　《社会保险法》规定，参保单位应按单位工资总额计算并自行申报、按时足额缴纳基本养老保险费，参保职工的基本养老保险费按本人工资计算后由用人单位代扣代缴。依法诚信履行社保法赋予的义务是每户企业和个人的应尽职责，但由于历史原因及考虑缴费人的承受能力，《福建省城镇企业职工养老保险条例》第十四条规定了缴费基数不得低于省政府公布的当地职工最低工资标准，我省多数企业都未严格按《社保法》和国家规定申报缴纳基本养老保险费，达不到国家规定的不低于在岗职工平均工资60%的要求。近三年，泉州企业职工缴纳基本养老保险费的平均工资(地税统计数)占省级统筹的上年在岗职工平均工资的比重，2013年为44.03%，2014年为47.01%，2015年为45.24%，如按照制度设计分析，泉州的费源潜力还是存在的。

　　二、我省基本养老保险费征缴相关要求

　　根据《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》(国发[2005]38号)和《福建省人民政府办公厅贯彻国务院关于完善企业职工基本养老保险制度决定的若干问题的通知》(闽政办[2005]227号)规定，灵活就业人员“缴费基数按当地上年度在岗职工平均工资的标准执行”。依法遵规是每个公民应尽的责任和义务，但考虑灵活就业人员种种因素，长期以来，灵活就业人员缴费基数都没有按上年度在岗职工平均工资执行，既与当前法治社会要求不符，也引起部分人大代表、社会有识人士的反映和关注。2014年12月，经省政府同意，省人社厅、财政厅、地税局联合发出《关于做好企业职工基本养老保险费征收基数管理问题的通知》(闽人社文[2014]364号)，要求“通过五年的努力，使我省无雇工个体工商户和灵活就业人员缴费基数达到上年度城镇非私营单位在岗职工平均工资的60%，此后，再力争达到国家规定的上年度城镇非私营单位在岗职工平均工资标准”。

　　对代表所反映“当前企业负担重、费源乏、缴费意愿降、职工减员等问题，造成巨大的征收压力”的情况，近年来，省财政厅、地税局、人社厅多次建议省政府、省人大研究修改我省的基本养老保险法规，制定更科学合理的基本养老保险征缴管理运行体制，并得到了省领导的高度重视。省领导多次召开会议，研究改进措施办法，以更好地落实 “保收入、促转型、深化改革”的工作要求，促进民生工程的健康发展。

　　特此函复。

　　领导署名：张祖康

　　联 系 人：章志刚

　　联系电话：0591-87980051，18059101765

　　福建省地方税务局

　　2016年3月21日

根据企业所得税法及实施条例有关规定，按照《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》(财税[2015]141号)有关要求，现将2016年度符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单公告如下：

　　1.长乐市慈善总会

　　2.连江县慈善总会

　　3.安溪县慈善总会

　　福建省财政厅

　　福建省国家税务局

　　福建省地方税务局

　　福建省民政厅

　　2017年11月21日

温馨提示——依据闽财税[2019]15号 福建省财政厅 国家税务总局福建省税务局关于进一步做好农产品增值税进项税额核定扣除有关工作的通知，本法规自2019年4月16日起第二条第(二)、(三)项，附件1、2文件废止。

各市、县(区)财政局、国家税务局,平潭综合实验区财政金融局、国家税务局：

　　为进一步加强农产品增值税进项税额抵扣管理，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税[2013]57号)和《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局2016年第26号)等有关规定,决定在我省(不含厦门，下同)扩大农产品增值税进项税额核定扣除办法(以下简称“核定扣除办法”)的试点行业范围，在竹木加工、餐饮服务行业试行核定扣除办法。现将有关事项通知如下：

　　一、自2018年1月1日起，我省以购进农产品为原料生产竹木加工产品(国民经济行业分类以C20，C211，C212开始)、提供餐饮服务销售额占全部销售额30%以上的增值税一般纳税人(以下简称“试点纳税人”)，纳入核定扣除办法试点范围，试点纳税人购进农产品增值税进项税额按照核定扣除办法的规定抵扣。

　　二、2018年1月1日前登记的试点纳税人采用成本法核定;2018年1月1日后新办的试点纳税人在开办当年采用参照法核定，自开办次年起采用成本法核定。

　　(一)2018年1月1日前登记的试点纳税人根据2017年度1-9月的会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例(以下称农产品耗用率)。

　　(二)[条款废止]竹木加工行业成本法的主营业务成本及生产成本包括原材料、辅助材料、燃料动力。

　　(三)[条款废止]餐饮服务行业的主营业务成本及生产成本为提供餐饮服务的成本，包括租金、水及能源、原材料。

　　三、试点纳税人农产品耗用率按下列程序核定：

　　(一)成本法

　　1.申请

　　试点纳税人应于2017年12月15日前，新办的试点纳税人应于开办次年1月15日前向主管国税机关提出书面申请。

　　书面申请应写明：企业基本情况、购进农产品及产成品类型、上一年度经营情况、申请本年适用的农产品耗用率、特殊情况说明等，并分别填报《竹木加工行业试点纳税人基础信息采集表》(附件1)、《餐饮服务行业试点纳税人基础信息采集表》(附件2)(以下简称“《采集表》”)(2017年度的采集范围为1-9月)。

　　2.审定

　　主管国税机关应实地核查，应通过核查《采集表》项目准确性等方式进行审核，并逐级上报至省国家税务局。如纳税人填报数据明显偏高或偏低，又无正当理由的，主管国税机关应根据核查情况予以合理调整。省国家税务局由扣除标准核定小组核定，下达核定结果。

　　3.年度调整

　　年度终了，试点纳税人应填报《采集表》，重新测算当年的农产品耗用率，并报送主管国税机关。主管国税机关应按照本条第(一)项第2点规定核查。

　　(二)参照法

　　1.申请

　　新办的试点纳税人应自经营之日起30日内，向主管国税机关提出扣除标准核定的书面申请并提供有关资料。餐饮服务行业试点纳税人在开办当年参照经营规模、方式相近的其他试点纳税人确定农产品耗用率。

　　书面申请应写明：企业基本情况、购进农产品及产品成类型、参照适用农产品耗用率及依据、特殊情况说明等。

　　2.审定

　　主管国税机关应对试点纳税人的申请资料进行审核，并告知纳税人。

　　3.年度调整

　　次年，试点纳税人应填报《采集表》，向主管国税机关申请核定当期农产品耗用率，并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额，同时对上一年增值税进项税额进行调整。主管国税机关应按照本条第(一)项第2点规定核查。

　　四、其他事项按照财政部、国家税务总局、福建省财政厅、福建省国家税务局等有关规定执行。

　　附件：[附件废止]

　　1.竹木加工行业试点纳税人基础信息采集表

　　2.餐饮服务行业试点纳税人基础信息采集表

　　福建省财政厅

　　福建省国家税务局

　　2017年11月6日

各市、县(区)财政局、国家税务局，平潭综合实验区财政金融局、国家税务局：

　　为了进一步规范和完善农产品增值税抵扣机制，福建省财政厅、福建省国家税务局制定了《福建省农产品增值税进项税额核定扣除试点暂行实施办法》，现予发布，自2017年12月1日起施行。

　　特此通知。

　　附件：

　　福建省农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法

　　福建省财政厅

　　福建省国家税务局

　　2017年11月6日

福建省农产品增值税进项税额核定扣除试点暂行实施办法

　　第一章　总则

　　第一条　为了进一步规范和完善农产品增值税抵扣机制，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税[2013]57号)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)、《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第26号)和《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)等文件，制定本办法。

　　第二条　本办法所称试点纳税人，是指我省(不含厦门，下同)以购进农产品为原料生产销售货物或者提供服务的增值税一般纳税人。

　　第三条　本办法所指的核定扣除试点行业范围，既包括财政部、国家税务总局确定的行业，也包括省财政厅、省国税局确定，并报财政部、国家税务总局备案后公布的行业。

　　第四条　试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

　　第五条　本办法所称的农产品，是指按照财政部、国家税务总局有关文件规定，列入农业产品征税范围的初级农产品。

　　第六条　本办法规定的农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率统称为扣除标准。

　　全国以及全省统一的扣除标准称为统一扣除标准；统一扣除标准以外的扣除标准称为特定扣除标准。

　　第七条　本办法规定的扣除率是试点纳税人销售货物或提供服务的适用税率。

　　第二章　 核定方法

　　第八条　核定试点纳税人农产品增值税进项税额可以采用投入产出法、成本法或参照法。

　　第九条　采用投入产出法核定的，当期允许抵扣农产品增值税进项税额，是依据确定的当期销售货物数量，按农产品单耗数量、农产品平均购买单价(含税，下同)和农产品增值税进项税额扣除率(以下简称扣除率)等计算得出。

　　投入产出法计算公式为：

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1＋扣除率)

　　当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量

　　前款所称“农产品平均购买单价”是指农产品期末平均买价，遇有当期期初库存农产品数量、当期购进农产品数量均为零等特殊情形无法计算的，当期农产品期末平均买价按最为临近期间的期末平均买价确定。

　　农产品期末平均买价不包括：不构成货物实体的农产品(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)；在购进农产品的买价之外单独支付的运费、入库前的整理费用。

　　前款所称“农产品单耗数量”参照国家标准、行业标准(包括行业公认标准和行业平均耗用值)，按照在货物生产成本中耗用的农产品数量除以生产出的货物数量计算得数的一定区间范围内确定。

　　对以单一农产品原料生产多种货物的，应分别按照不同产成品种类，依照以下方式合理归集和分配，确定投入产出法的农产品单耗数量：

　　该产品的农产品单耗数量=农产品单耗数量×该产成品的产值比重

　　产成品的产值=产成品当期平均销售单价×产成品数量

　　该产成品的产值比重=该产成品的产值/全部产成品的产值

　　第十条　采用成本法核定的，当期允许抵扣农产品增值税进项税额，是依据试点纳税人年度会计核算资料，按耗用农产品的外购金额占生产成本的比例(以下称农产品耗用率)、当期主营业务成本和扣除率计算得出。

　　成本法计算公式为：

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1＋扣除率)

　　农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

　　前款所称“上年投入生产的农产品外购金额”，为“上年全部产成品、半成品以及在产品的生产成本耗用的农产品外购金额”；“上年生产成本”，为“上年全部产成品、半成品以及在产品的生产成本”。

　　“当期主营业务成本”，是指剔除农产品进项税额前，从库存商品科目结转到主营业务成本科目时，主营业务成本科目借方发生额。

　　“当期主营业务成本”、“生产成本”，不包括其未耗用农产品的产品的成本。

　　采用成本法计算农产品耗用率时，农产品外购金额不包括以下内容：

　　(一)构成货物实体的农产品(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)；

　　(二)在购进农产品的买价之外单独支付的运费、入库前的整理费用；

　　(三)委托加工产品支付的委托加工费用。

　　年度终了，主管国税机关应根据试点纳税人年度实际情况对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，核定当年实际农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率。

　　农产品增值税进项税额纳税调整额计算公式为：

　　农产品增值税进项税额纳税调整额=当年主营业务成本×当年实际农产品耗用率×扣除率/(1＋扣除率)－当年已抵扣的农产品增值税进项税额

　　纳税调整按年度进行，计入次年1月份税款所属期的纳税调整额。如需延期调整的，经主管国税机关确认后计入当年实际完成调整月份的纳税调整额，不再调整以前年度的进项税额。

　　第十一条　对新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，应在投产之日起30日内报经主管国税机关审定后，当年可参照所属行业、生产结构相近的其他试点纳税人或者省国税局公布的行业参考标准确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。

　　次年，试点纳税人向主管国税机关申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率，并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额，同时对上一年增值税进项税额进行调整。纳税调整额计入实际调整月份。

　　第十二条　试点纳税人适用不同扣除标准的，应当分别核算不同扣除标准允许抵扣的农产品增值税进项税额；未分别核算的，从低适用扣除标准。

　　第十三条　试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1－损耗率)×农产品平均购买单价×11%/(1＋11％)

　　损耗率＝损耗数量/购进数量

　　试点纳税人购进农产品直接销售的，应当单独核算库存商品、主营业务成本、农产品销售收入；未单独核算的，不得核定扣除农产品增值税进项税额。

　　第十四条　购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等，增值税进项税额按照以下方法核定扣除：

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)

　　当期耗用农产品数量为当期实际领用农产品数量。

　　第十五条　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定的视同销售业务，凡试点纳税人已按规定进行增值税纳税申报的，准予计入销售数量或者主营业务成本实行核定扣除农产品增值税进项税额。

　　第十六条　试点纳税人购进农产品价格明显偏高或偏低且不具有合理商业目的的，或者不能准确核算的，主管国税机关可以参考最近时期纳税人同类商品的平均销售价格或者其他纳税人同类商品的平均销售价格等予以核定。

　　第十七条　除另有规定外，试点纳税人应将不同核定扣除办法涉及的业务分开核算；未分别核算的，根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第十条规定，由主管国税机关负责核定。

　　本办法所称单独核算、分别核算，是指对库存商品、生产成本、主营业务成本、销售收入等相关科目均分别核算。

　　第三章　核定程序

　　第十八条　试点纳税人在计算农产品增值税进项税额时，按照下列顺序确定适用的扣除标准：

　　(一)财政部和国家税务总局不定期公布的全国统一的扣除标准。

　　(二)省国税局商省财政厅，报经财政部和国家税务总局备案后公布的适用于全省的扣除标准或者行业参考标准。

　　(三)省国税局依据试点纳税人申请，按照财税[2012]38号规定的核定程序审定的仅适用于该试点纳税人的特定扣除标准。

　　第十九条　试点纳税人扣除标准核定程序：

　　(一)试点纳税人应于当年1月15日前或者投产之日起30日内，向主管税务机关提出扣除标准核定申请并提供有关资料。

　　(二)主管国税机关接到纳税人扣除标准核定申请及相关材料后，应在20个工作日内完成初审及扣除标准初步验算工作，核查无误的，上报市级国税部门；纳税人申请材料不齐全或不符合规定形式的，应当及时告知纳税人补正材料。补正通知应当载明需要补正的事项和合理的补正期限。

　　(二)市级国税部门接到申请材料，应于15个工作日内完成案头复核工作，复核无误的，上报省级国税部门；存在问题或者需要补充材料的，应当及时请纳税人说明原因或补正材料。

　　(三)省级国税部门接到申请材料，应于10个工作日内提交扣除标准核定小组研究、复核。如市级国税部门上报的核定扣除标准事项较多，经扣除标准核定小组同意，可定期集中研究。

　　(四)经扣除标准核定小组集体研究，确定扣除标准后，主管国税机关应及时通知纳税人核定结果，并通过门户网站、报刊等多种方式向社会公告。

　　核定扣除结果尚未下达前，试点纳税人可按上年确定的核定扣除标准计算申报农产品进项税额。

　　第二十条　全省统一的扣除标准，无需按照财税〔2012〕38号规定的核定程序审定，试点纳税人直接使用或者参照使用。

　　在没有全国、全省统一扣除标准时，省国税局按照核定程序审定时，仅适用于特定试点纳税人的投入产出法农产品单耗数量、成本法农产品耗用率。

　　第二十一条　执行成本法的试点纳税人，年度终了应当向主管国税机关提供当年的农产品耗用率的会计核算料，并重新测算当年的农产品耗用率；主管国税机关对试点纳税人重新测算的当年农产品耗用率进行审核，并逐级上报省国税局。

　　第二十二条　主管国税机关应成立由货物劳务税管理部门牵头，税源管理和政策法规等内设机构组成工作小组，负责农产品耗用率和单耗数量的审核、调整以及上报等相关工作。

　　第二十三条　执行特定扣除标准的试点纳税人，涉及与核定扣除相关内容发生重大变化，如生产工艺流程改变、设备更新、产品调整等，应在发生变化的30日内，向主管国税机关书面报告，详细说明该变化对扣除标准的影响，申请对扣除标准进行调整或重新测算。

　　第四章　初存货进项税额转出

　　第二十四条　试点纳税人应自执行核定扣除办法之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品(以下称“期初库存”)耗用的农产品增值税进项税额作转出处理，转入对应存货科目。

　　购进用于直接销售的农产品和用于生产经营且不构成货物实体的农产品，包括在期初库存农产品范围内。

　　第二十五条　期初存货耗用的农产品增值税进项税额进行转出处理，确定存货价值的时点为试点纳税人执行核定扣除办法之日。

　　第二十六条　试点纳税人计算出的进项税额转出额可先抵减留抵税额，产生应纳税额的，应按规定于当期入库；对转出税额较大、按期纳税确有困难的，试点纳税人应向主管国税机关提出分期转出计划，经主管国税机关确认后于纳入核定扣除试点之日起六个月内将进项税额应转出额分期全部转出。

　　第二十七条　在执行核定扣除办法后的第一个纳税申报期，试点纳税人期初库存进项转出的，应填写《试点纳税人农产品期初库存增值税进项税额转出情况表》(附件1)；分期转出的，还应填写《试点纳税人农产品期初库存增值税进项税额分期转出情况表》(附件2)。上述资料均属于纳税申报其他资料，纳税人应妥善保管，以备税务机关审核检查。

　　第五章　凭证管理

　　第二十八条　试点纳税人自执行核定扣除办法之日起，购进农产品计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额的，应按规定取得(或开具)合法有效凭证。

　　第二十九条　试点纳税人取得的购进农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书仍需按照现行有关规定认证和稽核比对。

　　对试点纳税人应取得未取得发票、取得增值税专用发票不按规定认证、取得海关进口增值税专用缴款书未按规定稽核比对，应开具未开具农产品收购发票的，主管国税机关按照发票管理等相关规定予以处理。

　　第三十条　试点纳税人购进农产品取得的增值税扣税凭证，应与其他增值税扣税凭证分开单独装订成册，作为纳税申报其他资料由试点纳税人留存备查。

　　第六章　会计核算

　　第三十一条　试点纳税人应当按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

　　对购进的各类农产品，应按供货对象(农业生产者、非农业生产者)分大类、品名、数量、金额等，按国家统一的会计制度要求设立账簿进行明细核算。

　　生产加工产品领用的外购农产品，对其投入、产出、产品销售等，应按国家统一的会计制度要求，设立相关账簿进行明细分类核算。

　　设立原材料、产品或半成品仓库账簿，库存实物按月盘存，发生盘盈(亏)情况的，应及时登记调整库存账簿。

　　发生委托加工业务，应按《委托加工业务增值税管理办法(试行)》设立“委托加工物资”科目进行核算，建立委托加工材料和产品出入库制度。

　　第三十二条　试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本类科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本类科目。

　　第三十三条　试点纳税人按规定计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额，并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。

　　试点纳税人试行核定扣除办法，主要增值税会计分录参照以下规则核算：

　　(一)期初存货进项税额转出时，对一次性转出的，应在执行核定扣除办法的当月借记存货类科目，贷记“应交税金一应交增值税(进项税额转出)”科目；对经批准分期转出的，应在执行核定扣除办法的当月借记存货类科目，贷记“应交税金一待抵扣进项税额”科目，转出月份按照转出数额，借记“应交税金一待抵扣进项税额”科目,贷记“应交税金一应交增值税(进项税额转出)”科目。

　　(二)采用投入产出法的业务，销售收入实现后，即可依据销售数量等计算当月核定扣除的进项税额，借记“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目，贷记该产品“主营业务成本”科目。

　　(三)试点纳税人购进农产品直接销售的增值税会计处理与投入产出法相同。

　　(四)采用成本法的业务，销售收入实现后产成品结转到主营业务成本，依据主营业务成本数据等计算当月核定扣除的进项税额，借记“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目，贷记该产品“主营业务成本”科目。

　　(五)成本法年度终了后进行纳税调整，上一年度少抵扣进项税额的，借记“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，增值税会计处理记录在本年1月份账簿；或者按照该试点纳税人执行的会计制度规定，借记“应交税金一待抵扣进项税额”科目，贷记上一年度12月份“主营业务成本”等科目，在本年度1月份，借记“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金一待抵扣进项税额”科目。上一年度多抵扣进项税额的，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目，增值税会计处理记录在本年1月份账簿；或者按照该试点纳税人执行的会计制度规定，借记上一年度12月份“主营业务成本”等科目，贷记“应交税金一待抵扣进项税额”科目，在本年度1月份，借记“应交税金一待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。如延期调整的，以实际完成调整月份为准。

　　(六)参照法年度终了后纳税调整的增值税会计处理与成本法相同。

　　(七)试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)，依照核定扣除增值税进项税额，借记“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目，借记对应产品的“生产成本”，或“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“原材料”、“银行存款”等科目，增值税会计处理记录在耗用月份。

　　第三十四条　试点纳税人使用非农产品原料生产的货物，应当与使用农产品原料生产的货物分开单独核算；或者自行建立台账，区分使用不同农产品原料生产的货物，逐笔登记全部收入、投入原材料、中间产品、产成品的数量和金额等相关内容，留存备查。

　　第七章　纳税申报

　　第三十五条　试点纳税人应按照《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)规定，按月向主管国税机关报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表(汇总表)》、《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》、《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。

　　试点纳税人按照规定计算并经复核的纳税调整额，填写在《汇总表》的第3序号行之后，并在本行备注栏注明“纳税调整额”字样。

　　第三十六条　核定扣除的进项税额项目在《增值税纳税申报表附列资料(表二)》按以下规则填报：

　　(一)当期准予抵扣农产品进项税额，填写在“一、申报抵扣的进项税额”部分第6栏“农产品收购发票或销售发票”；“份数”栏、“金额”栏不填，“税额”栏填各核定方法行的合计数。按成本法、参照法年度终了后进行纳税调整，上一年度少抵扣的进项税额，计入1月份第6栏“税额”栏内；上一年度多抵扣的进项税额，以负数计入1月份第6栏“税额”栏内。

　　(二)购进农产品取得认证相符(或勾选确认)增值税专用发票的，计入“三、待抵扣进项税额”部分第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”，并计入第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”，但不计入第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”。第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”中包含的购进农产品取得认证相符的增值税专用发票，不计入第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”。

　　(三)当期购进农产品取得海关进口增值税专用缴款书的，填写在“三、待抵扣进项税额”部分“(二)非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”第30栏“海关进口增值税专用缴款书”。

　　(四)当期购进农产品取得(或开具)收购发票的，填写在“三、待抵扣进项税额”部分“(二)非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”第31栏“农产品收购发票或者销售发票”。

　　(五)试点纳税人按照有关规定转出的期初存货农产品增值税进项税额，计入《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第17栏“按简易征收办法征税货物用”的“税额”栏。

　　第三十七条　核定扣除的进项税额项目在《本期抵扣进项税额结构明细表》按以下规则填报：当期准予抵扣农产品进项税额，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。

　　第三十八条　试点纳税人应向主管国税机关如实申报；经税务机关督促仍未如实申报的，为《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第十条规定的未能准确计算允许抵扣的农产品增值税进项税额，由主管国税机关核定其应扣除的农产品增值税进项税额。

　　第八章　日常管理

　　第三十九条　各级财政、国税部门应充分运用信息技术和大数据加强管理和防范税收风险。主管国税机关应定期收集试点纳税人相关数据并适时开展事中、事后监管工作。

　　第四十条　各级国税机关发现试点纳税人存在下列情况的，应及时推送纳税评估任务：

　　(一)销售收入与生产能力不相匹配的；

　　(二)收购数量和购进金额增幅较大的；

　　(三)收购价格明显偏高(低)，且不具有合理商业目的的；

　　(四)纳税申报和发票使用异常的；

　　(五)运输费用，燃料、动力耗用比例异常的；

　　(六)长期低于行业平均税负水平的；

　　(七)主管国税机关确定的其他异常情况。

　　第四十一条　各级国税机关在日常管理中发现扣除标准与试点纳税人实际经营情况差异较大的，应依照本办法规定的程序，逐级上报调整扣除标准的建议。

　　第四十二条　试点纳税人适用投入产出法、成本法和参照法的，应按规定在金税三期税收管理系统中进行审批；购进农产品直接销售和不构成货物实体的，应按规定在金税三期税收管理系统中进行备案。

　　第九章　附则

　　第四十三条　本办法未涉及的其他事项，依照国家现行法律、法规、规章执行。

　　第四十四条　本办法自2017年12月1日起执行。

　　附表1.《试点纳税人农产品期初库存增值税进项税额转出情况表》

　　附表2.《试点纳税人农产品期初库存增值税进项税额分期转出情况表》

各设区市国家税务局，平潭综合实验区国家税务局：

　　为了实现增值税发票管理新系统（以下简称新系统）对所有纳税人的全覆盖，我省决定自2018年1月1日起，对增值税起征点以下的小规模纳税人（以下简称点下户纳税人）开展推行新系统试点工作。为了让点下户纳税人能够便捷开具增值税发票，根据“免费化、电子化、简易化、安全化”的原则，结合我省实际情况，现就试点有关事项通知如下：

　　一、推行范围

　　使用通用手工发票或者申请窗口代开增值税普通发票的、季销售额不超过9万元的小规模纳税人，纳入新系统推行范围，主管国税机关不再向其发放通用手工发票或为其代开增值税普通发票。点下户纳税人自行开具增值税普通发票，原则上使用增值税电子普通发票。

　　二、推行模式

　　点下户纳税人初次自主选择、免费使用航天信息或百旺金赋的增值税税控系统专用设备（以下简称税控专用设备）及其技术维护服务，技术服务单位不得干扰或拒绝。具体模式如下：

　　（一）纳税人税控专用设备集中托管模式

　　由技术服务单位承建托管服务中心，并由技术服务单位免费为纳税人提供税控专用设备，集中为纳税人提供税控专用设备管理和技术维护服务，纳税人获得便捷的增值税发票的“互联网+”开票服务。纳税人通过移动终端下载APP或PC端网页与托管服务后台建立纳税人注册和登记后，实现登录、身份认证、发票开具、查询管理和下载等便捷服务。

　　（二）纳税人税控专用设备自开模式

　　由航天信息为纳税人提供税控专用设备，同时提供相应的智能开票终端、智能开票POS等设备供纳税人使用，纳税人自行保管税控专用设备。

　　（三）SIMKEY型税控盘（物联网卡）模式

　　由百旺金赋提供基于物联网技术的SIMKEY型税控盘，纳税人利用多种形态的客户端自行开具增值税普通发票，SIMKEY型税控盘（物联网卡）与传统税控专用设备的使用管理功能一致。

　　（四）传统税控专用设备+税控盒子模式

　　由百旺金赋为纳税人提供传统税控专用设备和税控盒子，税控盒子主要保证纳税人可以利用智能移动终端开具发票，纳税人

　　自行保管税控专用设备。

　　三、税控管理

　　（一）点下户纳税人纳入新系统后，任一申报期内达到起征点的，应按规定购买对应服务单位的税控设备及其技术服务，不再更换服务单位。税控专用设备和技术维护服务费用在增值税应纳税额中及时全额抵减。

　　（二）点下户纳税人发生注销情形的，应归还税控设备给服务单位，不得擅自挪作他用，主管国税机关不再收缴注销的税控设备。

　　（三）各地国税机关应按照《增值税税控服务单位监督管理办法》加强对服务单位的监管，防止借机乱收费、额外增加纳税人负担，切实维护纳税人合法权益。

　　四、组织实施

　　（一）各设区市国家税务局、平潭综合实验区国家税务局自行选择一个县（市、区）局，按照省局提取的名单逐户推行新系统，在总结试点经验的基础上积极稳妥逐步扩大试点范围。

　　（二）各级国税机关应组织服务单位加强宣传辅导，充分利用办税服务厅在LED屏、公告栏、微信、QQ群等渠道宣传有关政策，组织服务单位做好纳税人开票服务，使点下户纳税人便利地使用新系统开具发票。

　　（三）各设区市国税局、平潭综合实验区国税局应于2018年2月28日前将本地区阶段性试点情况以报告形式上报省局，报告内容包括推行情况、主要措施、问题及建议等。

　　福建省国家税务局

　　2017年12月18日

各区地方税务局、各直属（派出）机构：

　　为进一步规范个人独资、合伙企业的个人所得税征收管理，做好2017年度个人独资、合伙企业投资者个人所得税汇算清缴工作，现就有关事项通知如下：

　　一、提高认识，精心组织

　　个人独资、合伙企业投资者个人所得税汇算清缴工作是个人所得税征收管理的重要组成部分。各单位要高度重视2017年度独资、合伙企业个人所得税汇算清缴工作，根据各自辖区内个人独资企业和合伙企业个人所得税实际征管情况，制定具体实施方案，确保工作有效落实。

　　二、统筹兼顾，科学安排

　　认真组织开展个人独资、合伙企业投资者个人所得税汇算清缴工作是落实有关税收政策、提高个人独资企业和合伙企业个人所得税征管质量和效率的重要环节。各单位要结合实际，统筹安排。为确保个人所得税汇算工作质量，各基层局在具体工作中应做到“三个结合”：

　　一是把独资、合伙企业投资者的个人所得税汇算清缴与企业所得税汇算清缴工作结合起来，做到统筹兼顾，避免出现重企业所得税轻个人所得税的情况，确保汇算工作的顺利完成。

　　二是把个人所得税汇算清缴与贯彻落实《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）工作相结合。汇算中要严格执行独资、合伙企业的投资者征收个人所得税的有关政策规定，特别是《办法》中对个人独资企业和合伙企业投资者自行申报的政策规定，对年所得超过12万元的投资者个人应督促其及时办理自行申报。

　　三是全面汇算和重点检查相结合。本次独资、合伙企业投资者的个人所得税汇算面为100%。可视具体情况分别采用案头审计和现场检查。针对高收入行业以及少数长年亏损的个人独资、合伙企业应实施重点检查，以达到规范管理的目的。根据《厦门市地方税务局转发〈国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知〉的通知》（厦地税发[2011]64号）要求，我局对税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等中介机构，要求采取查账方式征收个人所得税。

　　三、严格执法，突出重点

　　核实投资者经营所得的应纳税所得额是独资、合伙企业个人所得税汇算清缴工作的基础。各基层局在组织汇算过程中，除了要依照政策规定强化对个人独资、合伙企业收入、成本、费用和损失等事项的检查外，重点审核以下四项内容：一是重点检查个人独资、合伙企业投资者个人基本信息、任职信息、投资信息登记情况，尤其是个人独资、合伙企业投资者履行自行纳税申报义务的情况；二是重点检查采用核定方式征收的个人独资、合伙企业，其支付给其员工的工资薪金和个人的劳务报酬履行代扣代缴个人所得税义务的情况；三是重点检查独资、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其他相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出的情况；四是重点检查合伙制股权投资基金自然人合伙人取得投资收益是否准确缴纳税款。

　　四、加强宣传，强化培训

　　各基层局应根据各自的实际情况，特别是以前年度汇算中所反映出来的问题和薄弱环节，有的放矢地部署培训。一是组织税务干部学习独资、合伙企业投资者征收个人所得税的政策规定，以及《办法》中对个人独资企业和合伙企业投资者自行纳税申报的规定，理解并掌握政策精神；二是做好税法宣传解释工作,确保纳税人及时正确了解汇算清缴和自行申报的有关政策，提高汇算和自行申报工作的质量和效率。

　　五、业务政策，精准把握

　　根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）规定，个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。各基层局应严格依照《个体工商户个人所得税计税办法》（税务总局令[2014]35号）规定，开展汇算清缴工作。汇算检查中涉及的其他税收政策问题应依照《〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函[2001]84号）、《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税的通知》（财税[2003]158号）、《国家税务总局关于〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发[2006]162号）以及《厦门市地方税务局转发〈国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知〉的通知》（厦地税发[2011]64号）等有关规定执行。对目前政策尚不明确的，应及时向市局反映。

　　六、资料报送，按时保质

　　汇算工作要求在2018年5月31日前结束。各基层局应于2018年5月31日前报送汇算工作总结、《个人独资和合伙企业基本情况表》和《个人独资和合伙企业投资者个人所得税税源汇总表》。《个人独资和合伙企业投资者个人所得税税源汇总表》应严格按照《填报说明》的要求填报，工作总结报告中应体现本单位汇算工作开展具体情况及取得的成效，重点反映政策和征管中存在的问题以及改进意见和建议。

　　附件：1.个人独资和合伙企业基本情况表

　　2.个人独资和合伙企业投资者个人所得税税源汇总表

　　3.《个人独资和合伙企业投资者个人所得税税源汇表》填表说明

　　厦门市地方税务局

　　2018年1月4日

各区地方税务局、各直属（派出）机构：

为认真执行《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，贯彻落实《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》），确保在2018年4月2日前顺利完成2017年度年所得12万元以上个人自行纳税申报工作，现就有关事项通知如下：

一、制定工作方案

为圆满完成年所得12万元以上纳税人自行纳税申报工作，市局税政二处负责拟定综合工作方案，做好申报表印制，税收政策咨询解释，报告工作进展情况以及收集处理涉税问题，撰写全市申报工作的总结等；各管征局要按照总局、市局要求，结合本单位的实际情况，积极调查金融证券、股权投资、房地产、中介机构、高等院校、医疗卫生、电力、烟草、软件设计开发等高收入行业的纳税人分布情况和特点，确定2017年度自行纳税申报的工作重点并在2018年1月20日前研究制定本单位开展自行纳税申报工作的具体实施方案。

二、抓好干部培训

各管征局要多种形式抓好业务培训，尤其是加强税务管理员和办税服务厅窗口人员的学习培训。培训工作应着重于年所得计算口径及方法、纳税申报表填报方法、自行纳税申报程序、法律责任等内容，尤其要注意律师事务所出资律师个人所得、合伙制股权投资基金合伙人个人所得的填报方法。

三、多渠道宣传提醒

启动宣传工作机制，通过各种渠道，采用多种形式，广泛宣传自行纳税申报的时间、地点、内容、流程，努力营造纳税人自行纳税申报氛围。结合我局新上线的自然人涉税服务网，有效引导纳税人充分利用网络媒体，实现足不出户、轻松报税。

四、提高申报质量

在受理申报的过程中，各管征局要加强自行纳税申报法规和相关政策的宣传辅导:对仅申报工资薪金所得的纳税人，应结合其行业和职位特点，提醒并辅导其申报其他各项所得；对委托申报项目单一的，要提醒受托人申报不实的法律责任，帮助纳税人归集年度内个人所得信息；此外，还要认真核对各所得项目的收入额、应纳税所得额、应纳税额、已扣（缴）税额、抵扣税额、减免税额、应补税额和应退税额是否计算准确，是否符合逻辑关系，努力提高自行纳税申报数据的质量。

五、强化保密措施

各单位要切实做好纳税人申报信息的保密工作，在受理纳税人自行纳税申报的工作中，要依照《纳税人涉税信息保密管理暂行办法》（国税发[2008]93号）和《厦门市地方税务局关于印发〈个人所得税全员全额”管理申报信息的保密规定（试行）〉的通知》（厦地税发[2007]76号）要求，严格执行保密规定，打消纳税人的顾虑，维护纳税人的合法权益。

六、掌握申报动态

各单位要发挥主观能动性，对发现的问题及时进行研究、解决和反馈。2018年1月20日前，各管征局要向市局报告实施准备工作情况；2018年2月-4月，各单位税政部门应于每月第一个工作日下午下班前，向市局报送《12万元以上自行纳税申报情况统计表》（详见附件）。在申报期内，我局将继续按照国家税务总局的要求执行定期或不定期的自行纳税申报情况通报制度。申报结束后，各单位要认真进行工作总结，工作总结报告应在2018年4月3日前报市局。

附件：12万元以上自行纳税申报情况统计表

厦门市地方税务局

2018年1月5日

为进一步完善我省农产品加工行业增值税进项税额核定扣除试点，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）、《福建省财政厅福建省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（闽财税[2013]30号）的有关规定，经研究，决定增加部分农产品增值税进项税额核定扣除标准。现将有关事项通知如下：

　　一、增加部分试点纳税人以购进农产品为原料，生产销售水产品加工产品的增值税进项税额的核定扣除标准。具体名称及其核定扣除标准见《福建省农产品加工分类扣除标准（第4批）》（附件）。

　　二、本通知执行日期与闽财税[2013]30号文件的执行日期相同。

　　特此通知。

　　附件：福建省农产品加工分类扣除标准（第4批）

　　福建省财政厅

　　福建省国家税务局

　　2018年1月12日

各会计师事务所：

　　《福建省注册会计师行业发展规划(2016-2020年)》经福建省注册会计师协会常务理事会审议通过，现予印发。请各单位结合工作实际，认真组织学习并加以落实。

福建省注册会计师协会

2017年6月30日

福建省注册会计师行业发展规划(2016-2020年)

　　为科学指导和全面推进福建省注册会计师行业未来五年持续健康发展，根据《中国注册会计师行业发展规划(2016-2020年)》，结合我省实际，制定本规划。

　　一、行业发展面临的形势

　　“十二五”时期我省注册会计师行业围绕国家建设主题和诚信建设主线，深入实施行业发展战略，为规范资本市场发展、引导资源合理配置、维护市场经济秩序、拓展社会组织党建工作等方面做出了有益探索，行业规模不断扩大，执业质量进一步提升。截至2015年12月31日，全省会计师事务所(含分所，其中省内分所14家，以下简称事务所)199家，注册会计师人数2744人，非执业会员2122人，从业人员5000多人。2015年行业实现业务收入9.7亿元，较2010年增加4.5亿元，其中业务收入1000万元以上的16家，“十二五”时期行业收入年均增长率为13%。

　　与此同时，我省注册会计师行业还存在一些问题。主要是：事务所总体规模偏小，2015年全省事务所中收入1000万元以上数量占比8.6%，但收入占全省业务收入比率为59.55%；地区间发展不均衡，各地区行业收入差距持续增大，福州和厦门两地合计收入超过全省业务收入总量的80%；行业大数据支持不足，特别是事务所审计方面的信息化和行业数据库的建设方面；中小事务所业务拓展难，大部分中小事务所集中于鉴证类业务，新业务拓展能力不强；高端人才相对缺乏，复合型专业人才不足；事务所内部控制机制相对薄弱，内部治理机制还不够健全，不正当低价竞争的现象时有发生；行业党建、行业监管、协会建设等有待进一步加强。

　　“十三五”期间，我省注册会计师行业建设和发展任重道远，做强做大、做精做专工作还需要进一步深化，行业协会服务与管理的科学化、规范化、精准化需要进一步提升。在服务国家建设大局中，全行业要紧紧围绕国家建设总体布局和“再上新台阶，建设新福建”的总体部署，自觉践行五大发展理念，把握需求，提升能力，强化服务，在服务中实现行业自身的持续健康发展。

　　二、指导思想、基本原则和发展目标

　　(一)指导思想

　　全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神和注册会计师行业要“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”的重要批示精神，围绕服务“五位一体”总体布局、“四个全面”战略布局，自觉践行创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，以增强行业专业服务能力为核心，以体制机制创新和业务服务创新为支撑，以加强行业党建为政治保障，继续深入实施创新驱动、做强做大、做精做专、人才培养、新业务拓展和信息化战略，着力破解行业发展难题，推进行业转型升级，为建设机制活、产业优、百姓富、生态美的新福建做出新贡献。

　　(二)基本原则

　　1.坚持服务大局

　　“十三五”时期，我国和我省经济社会发展面临重大机遇和严峻挑战。国内外宏观环境继续发生深刻变化，世界多极化、经济全球化、文化多样化、社会信息化深入发展，从我省看，平潭综合实验区、中国(福建)自由贸易试验区、21世纪海上丝绸之路核心区、福州新区、福厦泉国家自主创新示范区、国家生态文明试验区设立，闽台经济融合进一步深化，凸显了福建在全国发展大局中的地位和作用，全体从业人员要把坚持服务大局作为崇高使命，紧紧围绕“再上新台阶、建设新福建”谋划和推进各项工作。

　　2.坚持诚信建设

　　诚信作为注册会计师行业的立业之本、发展之基，坚持诚信建设，培育和发展行业诚信文化，是进一步落实习总书记“主题主线”重要批示精神的具体体现，是响应党中央构建社会主义核心价值体系要求的实际行动，是从根本上解决制约行业发展深层次问题，保障行业持续发展、跨越发展，更好服务国家建设的重大措施。要从行业、事务所、从业人员执业实际出发，深入推进行业诚信的宣传、教育和实践，形成诚信为本、和谐为轴、专业为重、务实为要的行业文化发展体系，提升行业诚信形象和注册会计师职业的社会认可度。

　　3.坚持创新驱动

　　创新是实现行业发展的不竭动力。党的十八大提出了实施创新驱动发展战略，全行业要高度重视机制创新、业务创新、理念创新，为行业发展凝聚新共识、新动力，适应并满足经济社会发展不断释放的新需求。要紧紧围绕供给侧结构性改革、大众创业万众创新、政府职能转变、资本市场改革等重大改革发展主题，进一步创新服务品种、服务内容、服务方式，提升服务质量和服务水平，以行业创新服务国家创新，以服务国家创新带动行业创新，推动行业在新时期、新常态下的科学发展。

　　4.坚持以人为本

　　注册会计师和从业人员是行业发展的主体力量。行业发展和事务所建设，要以注册会计师职业精神发扬、专业能力提升、职业道德坚守为基础。要激发广大注册会计师的创新热情、发展意愿和责任意识，着力优化执业环境、成长环境和服务环境。要尊重广大注册会计师在行业管理和建设中的主体地位，坚持民主协商、民主管理。要完善事务所治理机制、管理机制和分配机制，使注册会计师和从业人员参与管理、参与决策，共享事务所发展成果。

　　(三)发展目标

　　1.行业职业化水平持续提高

　　把职业价值观、职业道德和职业态度的养成贯穿到行业工作的各个领域，把专业能力的培育作为行业工作的重中之重，打造一批模范实践注册会计师职业精神的先进典型和带头人，全面提高注册会计师队伍对职业精神的认同，使追求和实践职业精神成为每一个注册会计师的工作和生活自觉。经过五年的努力，力争执业注册会计师总规模达到3300人左右，行业领军人才达到85人以上(其中：福建省行业领军人才70人左右，全国行业领军人才15人左右)。

　　2.行业业务领域不断拓展

　　丰富专业服务供给，适应改革主题和国家战略的新需求，将行业发展融入国家发展大局，着力提升专业定位和职能定位，大力开拓新兴业务领域，改善供给能力、拓展市场需要，创新服务品种、扩大市场覆盖、优化服务结构，在巩固传统领域审计业务基础上，非审计业务比重有明显提升，力争全省注册会计师行业未来五年业务收入年均增长达到10%以上，全省行业业务收入总量在全国排名位次前移。

　　3.行业发展结构进一步优化

　　促进事务所转型发展，推动行业发展结构与我省经济发展结构相适应。推进事务所做强做大战略，支持事务所强强联合、兼并重组、多元化发展，做强做大战略与做精做专战略和谐并济，力争年收入超过1000万元的事务所达到30家以上，着力培育2-3家执业网络、服务能力、收入规模和市场影响具有国内一流水准的事务所，培育一批专业特色突出、服务角色灵活的事务所，实现行业发展的区域布局结构、业务品种结构、大中小事务所结构、人才结构、省内外业务结构不断优化。

　　4.行业信息化水平有效提升

　　逐步建立完善全省注册会计师行业管理服务信息化平台，鼓励事务所实施信息化改造，提高信息化专业服务产品的供给能力，通过信息化提高管理和服务的水平，实现协同办公系统与行业管理信息系统、事务所信息系统互通互联，事务所信息化水平显著提高。

　　5.行业执业环境明显改善

　　建立以行业业务报备制度为支点，以执业质量检查及处理、诚信信息披露、综合评价为抓手的诚信建设体系，形成以信用为基础的优胜劣汰竞争机制，实现事务所系统风险检查和业务项目检查、周期性检查与专项检查、违规惩戒和精准帮扶的有机结合，营造协调、高效、有序、健康的行业执业环境。

　　6.行业党建工作水平显著提高

　　以促进行业科学发展为目标、以夯实基层基础为重点、以党组织书记队伍建设为抓手、以制度机制建设为保障，实现党建业务两结合、两促进。继续坚持“条块结合、充分发挥行业党组织作用”的行业党建工作管理体制，加强厅党组对行业党建的领导，推进党的组织和党的工作在行业“双覆盖”。

　　三、主要任务

　　(一)统筹推进事务所健康协调发展

　　1.加强事务所品牌建设

　　总结和推广事务所在机构管理、市场开发、服务国家经济建设及政府职能转变、社会治理等方面的工作实践和创新成果，强调品牌建设与诚信建设相结合，品牌建设与合伙文化建设相结合，品牌建设与发展战略实施相结合，品牌建设与人才建设相结合，找准事务所品牌建设与行业其他各项建设的“结合点”，推动事务所以品牌为引领推进各项建设。

　　建立完善我省行业宣传平台和渠道，支持事务所积极履行社会责任；改革完善事务所综合评价体系，推动行业党建与行业发展深度融合；支持事务所提高品牌知名度、美誉度和品牌竞争力；完善协会门户网站形式和内容，加强宣传力度，扩大行业影响力，推广行业价值，提升行业整体品牌形象；引领行业青年开展社会公益志愿服务活动，通过设立“福建省注册会计师行业关爱基金”等形式，弘扬社会正能量，树立行业形象，爱心回馈社会。

　　2.支持事务所做强做大

　　制定并完善扶持事务所做强做大的政策体系，支持推进事务所强强联合、兼并重组、多元化发展。整合优化资源，鼓励事务所兼并联合，扩大规模，提高执业质量和竞争力。推动事务所全面提升综合服务能力，在供给侧结构性改革中为企业提供高端管理咨询服务，参与行政事业单位内部控制建设与财政资金绩效评价，在中国(福建)自由贸易试验区设立分所与开展业务等，提高对上市公司、大型企业集团、重要行业和重点区域企业的专业服务水平。着力培育在执业网络、服务能力、收入规模和市场影响方面具有国内一流水准的大型事务所。鼓励事务所加强党建工作，发挥基层党组织战斗堡垒作用和党员先锋模范作用，为行业发展提供坚强有效的政治保障。

　　3.鼓励中小事务所做精做专

　　引导中小型事务所找准市场定位，成为提供特色化、精细化优质服务的主体力量；指导事务所创新发展模式、服务方式和技术手段，不断挖掘引导市场需求，突出差异化服务特色，满足客户的个性化服务需求；引导中小型事务所在新的业务领域做精做专，通过契合新政的专业高效服务，协助客户应对复杂市场外部环境变化，为客户提供精细化、一体化服务，从而在新的业务领域建立竞争优势，做精做专服务领域。

　　4.完善事务所内部治理机制

　　指导事务所健全完善治理结构、管理制度和工作机制，健全质量控制体系和执业责任承担制度，改进报酬分配制度，提高经营管理和重大决策的透明度，形成以章程或合伙协议为核心，以建立健全决策与监督机制、内部控制制度、激励和约束机制等各项内部治理机制为有效补充和扩展的整套事务所内部管理体制，确保事务所真正建立有效的内部治理机制。建立健全审计风险防控机制，提高识别风险、评估风险、管理风险和应对风险的水平。

　　5.加强行业专业技术指导

　　发挥行业专家优势，完善专家委员会治理机制，优化专家队伍，充分发挥协会专家委员会作用，为行业专业建设与服务能力的提升提供智力和技术支持。

　　进一步加强对相关法规政策、新的执业标准的研究和解读，针对执业中的热点、难点问题及时进行分析和风险提示，增强执业人员对相关法规政策、审计、会计准则的理解，提高执业风险意识。通过网络宣传，促进行业专业技术咨询和交流的常态化，帮助注册会计师及时解决执业中遇到的专业技术问题。结合继续教育和年度事务所执业质量检查，帮助小型事务所规范审计业务流程，提升底稿编制水平。

　　(二)大力拓展事务所专业服务领域

　　1.优化专业服务市场环境

　　进一步促进完善专业服务市场，强化市场对专业服务的价值认知，以供给质量的提升促进专业服务市场的扩大和升级。加强与政府职能部门沟通、协调与合作，改善优化专业服务市场环境，推动政府购买专业服务政策落地，推动完善会计专业服务招投标制度，建立公开、公平、公正的招投标程序，持续抵制不正当低价竞争。

　　2.拓展事务所业务领域

　　支持和引导事务所拓展新业务领域。巩固和深化审计鉴证核心业务，继续做精做专财务报表审计、内部控制审计等业务。根据国家宏观经济政策对注册会计师行业服务需求，丰富行业服务产品供给，通过协会网站、培训班、课题研究、专题研讨、对口帮扶等多种形式，开展新业务的推广、交流和应用活动，引导事务所加大对新业务的研究与投入。

　　3.推进会计服务示范基地建设

　　总结平潭综合实验区海峡西岸会计服务示范基地建设经验，梳理基地建设工作，研究示范基地发展中遇到的新问题，继续从优化办事流程、加强监督检查和提升服务水平等方面推进会计专业服务的“四大平台”作用，培育新业务项目平台、推介高端会计服务平台、对接服务与需求平台、展示成功经验和服务能力平台，为专业服务业集聚模式和专业服务业的成长探路，为大众创业万众创新服务。

　　4.持续实施国际化战略

　　充分利用中国(福建)自由贸易区、21世纪海上丝绸之路核心区的区位优势和政策优势，研究国家相关政策和制度，积极拓展自贸区内的新业务，参与自由贸易区内贸易谈判，帮助客户“走出去”。协会要为事务所与“走出去”企业搭建桥梁，建立长效服务机制，加强技术指导和政策扶植。

　　(三)健全完善执业监管体系

　　1.改革完善行业监管

　　建立“双随机一公开”机制，随机抽取检查对象、随机选派检查人员，及时公开抽查情况和查处结果，提高检查工作的公正性和透明度。

　　建立联席工作机制，与省财政厅等相关职能部门建立工作联动机制，实现资源共享，推动相关单位开展联合检查，减少多头监管与重复检查，形成行政监管和行业自律监管合力，共同打造良好监管环境，提升事务所执业质量和管理水平。

　　完善业务报备系统动态监管功能，依托行业业务报备系统，实时监控、打击事务所压价竞争、批量出具报告行为。强化对事务所执业的日常监管，适时开展行业约谈或风险提示，强化事中事后监控，注重防控与惩处并举。

　　加强监管队伍建设，建立一支人数稳定、专业水平高、职业道德优的检查队伍。

　　继续探索适合事务所的执业质量检查方案，开展执业准则“对标提升”，实现事务所系统风险检查和业务项目检查、周期性检查与专项检查、违规惩戒和精准帮扶的有机结合。

　　2.完善行业信用体系建设

　　推进多层次诚信教育培训和职业道德教育，提高会员的诚信意识和信用认知水平。加强诚信宣传，褒扬诚实守信先进典型，揭露作假失信行为，推进行业诚信文化建设。

　　探索“互联网+”和大数据技术的运用。加强和行业相关监管部门的协调，实现监管数据共享，完善对失信事务所和注册会计师信息的披露机制，形成以信用为基础的优胜劣汰竞争机制，提高其失信成本，推动激励与惩戒良性互动。

　　落实《福建省社会信用体系建设工作方案》和《福建省公共信用信息系统建设总体方案》内容要求，以行业业务报备制度为支点，以执业质量检查及处理、诚信信息披露、综合评价为抓手，完善行业诚信建设体系。

　　(四)持续推进行业人才培养

　　1.抓好后备人才选拔培养

　　加强政策宣传。以“行业服务进高校”活动为抓手，进一步扩大行业与高校合作范围，通过开展校园宣讲会、毕业生招聘会、职业基础技能培训、在事务所设立高校优秀学生实训基地等方式，加大行业形象宣传，增强行业对人才的吸引力，鼓励和引导高校相关专业优秀毕业生加入注册会计师行业。

　　做好考试服务工作。加强政策宣传，提高服务质量，为行业发展选拔优秀人才。

　　通过持续培训、建立非执业会员与执业会员交流平台、承担协会课题等方式强化对非执业会员的服务与培养。

　　2.贯彻“海纳百川”高端人才聚集计划

　　加大高端人才培养力度，创新高端人才培养模式，努力营造“培养人才、吸引人才、留住人才、用好人才”的良好氛围。着力培养一批集战略思维、国际视野、创新意识、业务精通于一体的复合型人才。通过国内外培训相结合、专业知识和综合能力培训相结合、周期性学习和长期跟踪培养相结合的方式，并配合我省会计领军人才培养计划，培养一支在行业内有影响力、号召力的专业人才队伍。重点培养45岁以下在专业能力、事务所管理、业务创新、职业道德等方面拔尖，并谙熟国际会计准则、新型经济体、发达国家法律环境和市场规则的青年人才。鼓励我省注册会计师考取境外会计职业资格，选派行业优秀人才参与中注协组织的赴国际组织、国际会计公司和境外院校访问、实习和任职等活动。

　　适当扩大参加福建省享受教授、研究员待遇高级会计师评审的会计师事务所。充分发挥行业人才培养资金及各种考核评价机制作用，激励事务所加大高端人才培养资金投入力度，构建事务所积极支持人才成长的良性机制。鼓励事务所引进海内外高端人才加盟创业发展，形成人才促发展、发展兴人才的良好局面。

　　加大人才培养宣传力度，通过宣传行业人才培养成功经验和先进案例，为聚集行业高端人才提供舆论支持。

　　3.改进注册会计师继续教育

　　完善“分级分类分模块”继续教育模式，进一步创新培训机制，充分利用现代信息技术拓展培训形式，提高内容针对性和吸引力，不断提升培训质量和效果。加大培训资源向新政策、新业态、新技术等领域倾斜；结合行业党建，强化行业诚信教育，培养注册会计师良好职业道德和执业理念；加强对事务所特定业务岗位和助理人员的培训；根据非执业会员特点和专业胜任能力需求，研究完善非执业会员继续教育模式。

　　研究放宽事务所内部培训条件，激发事务所自主培训积极性，提高继续教育针对性；加强事务所之间的培训合作与经验分享；以培养行业内师资为基础，吸纳高等院校、相关政府部门、大中型企业的专业人士和学者为补充，完善行业继续教育师资库。

　　建立健全行业人才使用机制，研究出台促进行业人才培养和发展的激励政策和措施，积极发挥行业高端人才在行业培训、发展研究、课题调研、执业质量检查等方面反哺行业、贡献行业的重要作用。完善行业人才基金制度，不断创新人才激励机制，吸引高学历、高素质的优秀人才加入注册会计师行业。推动产学研结合，通过与高校师资互派，合作开展行业理论、实务基础与前沿研究等途径，构建行业与高校联动的人才培养机制。

　　引导符合条件的事务所设置专门人力资源管理机构，配备专职人员。指导事务所建立包括人员招聘、培训、使用、考核、激励、晋升在内的人力资源管理制度，以及从新入职员工、助理人员、经理、高级经理、合伙人分职级全覆盖的阶梯式培训体系。

　　4.促进行业对外交流

　　进一步加强与台湾、香港、澳门及国外的行业交流。继续组织闽台会计师学术研讨会，积极组织参加海峡两岸及港澳地区会计师行业交流研讨会、亚太会计师联合会大会、世界会计师大会等行业交流活动。通过赴省外培训、调研等方式，学习兄弟省市的先进经验和做法，持续提升我省注册会计师的宏观视野和执业水平。

　　(五)着力推进行业信息化建设

　　适应“互联网+”新形势，围绕互联互通、数据应用、信息共享，注重网络与信息安全，应用互联网、云计算和大数据等技术，全面提升行业信息化水平和智能审计作业水平。

　　1.推进行业管理信息化建设

　　建立我省注册会计师行业管理服务信息化平台，在中注协《行业信息化建设总体方案》提出的构建行业各类各级主体信息化立体化架构基础上，以会员管理和服务为核心，加快线上线下融合，通过业务流程优化和功能整合完善，提供方便快捷的在线受理与服务，实现管理网络化、服务信息化和程序规范化。

　　研究行业管理信息系统和协同办公系统业务功能需求，配合中注协完成系统的设计、开发、测试和上线运行等；配合中注协实施风险控制库、审计程序库、审计提示库等功能应用知识库平台建设。

　　2.支持事务所提升信息化水平

　　开展事务所信息化通用路径研究，发布指导文件。组织事务所信息化需求调研，为软件开发提供参考。制订促进事务所信息化建设的政策和措施，发挥战略推进和政策指导作用，推动行业软件市场的发展，促进事务所与软件服务商供需对接。加大对事务所信息化奖励扶持力度，引导事务所根据自身情况，有序实现智能审计作业系统和内部管理信息系统建设。

　　推动大型事务所信息化在服务和管理中的普及应用，鼓励中小事务所实施信息化改造，提高注册会计师信息技术应用能力，提升事务所信息技术运用水平，运用现代信息技术开发高技术含量和高附加值的服务产品，保障服务效率和质量。

　　(六)全面推进行业党建工作

　　1.进一步加强行业党组织建设

　　深入贯彻落实中共财政部党组《关于进一步深化注册会计师行业党的建设工作的指导意见》和福建省委办公厅《关于加强社会组织党的建设工作的实施意见(试行)》，继续发挥“条块结合，以条为主”的行业党建工作管理体制优势，强化从严治党责任，加强财政部门对行业党建工作的领导和管理。充分发挥财政部门的优势，调整充实省、市行业党组织及党办力量，加强行业党组织力量配备，在财政系统内形成合力，高效推进行业党建工作。完善党委委员联系点、党建工作指导员、党组织书记述职评议考核等制度机制。加强调研，以点带面，着力解决行业党建存在的突出问题，保持我省注册会计师行业党建工作走在其他社会组织党建工作前列。

　　2.发挥党组织政治核心作用

　　健全责任落实机制。督促行业各级党组织尤其是党组织书记强化党建责任意识，切实履行主体责任和第一责任，列出责任清单，细化到人、量化到岗，层层传导压力，确保上级精神真正贯彻到“末梢神经”，推动形成书记抓、抓书记、一级抓一级、层层抓落实的党建工作格局，充分发挥事务所党组织的政治核心作用。

　　继续按照全国行业党委和省非公企业和社会组织工委要求，加强动态管理，抓好督促检查，不断提高行业党的组织和党的工作覆盖率，提高事务所党组织单独组建率和覆盖质量。通过开展主题年活动、志愿服务活动等，将行业活动办成品牌活动，总结提炼一批可复制可推广的经验，推动事务所党组织标准化建设。

　　3.创新党员教育管理

　　提高党员发展质量，切实加强党员管理。针对从业人员流动性强、经常出外勤的特点，以执业团队为单位建立党小组，充分利用信息技术手段，依托协会网站平台、事务所管理信息系统，拓展党建活动阵地，设立QQ群、微博和微信平台，将党员教育延伸到网络上，提高党员管理工作信息化水平。结合注册会计师继续教育，加强对党员的党性党风党纪和思想政治教育。

　　4.完善行业群团统战工作

　　积极配合我省群团组织改革，对群团组织工作进行创新，持续推进党建带群建工作，发挥团员青年后备军的作用，引领行业青年成长成才。开展创建我省注册会计师行业“青年文明号”工作，努力实现创建全国文明号的新突破。多渠道推荐行业代表人士参政议政，以专业所长服务于国家建设，以服务国家创新带动行业发展。建立行业统战工作台账，全面、动态掌握我省行业统战信息变化情况。

　　(七)加强行业组织服务能力建设

　　加强协会组织建设、干部队伍建设、作风建设、廉政建设，坚持“服务、协调、监督、管理”的宗旨，努力提高执行能力。健全协会工作制度和运行规则，提高工作效能，充分发挥协会在行业发展中的“火车头”作用。

　　探索服务新途径、新方法，努力提高服务水平和质量。配合行业主管部门和行业机构，创新服务手段，丰富服务产品，增强服务能力，充分利用互联网优势，打造行业管理服务智能平台，提升协会服务和管理能力。

　　四、保障措施

　　(一)制度与政策保障

　　梳理、完善我省行业管理制度，形成规范的制度体系。加强与相关部门协调，研究和制定支持行业发展的政策措施并推动落实。完善和实施行业奖励政策，确保政策实施效果。运用法治思维和法治方式依法进行行业治理，推动行业健康持续发展。

　　(二)事务所、全体注册会计师、广大从业人员充分发挥主体意识和进取精神

　　事务所要紧紧围绕规划目标任务，制定本所发展规划和实施方案，调动本所注册会计师和从业人员的主动性和创造性，发挥首创精神和进取精神，凝聚行业的共识，集中行业的力量把行业的事情办好，确保规划目标的全面实现。

　　(三)协会积极发挥推动行业发展的作用

　　协会要切实履行好法律授权、政府部门委托和章程规定的各项职责，充分发挥好“服务、协调、监督、管理”的职能，不断提高行业服务和管理水平。

各市、县(区)财政局、国家税务局、地方税务局，平潭综合实验区财政金融局、国家税务局、地方税务局：

　　为支持我省社会公益事业发展，根据《财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2009]124号)和《福建省财政厅福建省国家税务局福建省地方税务局转发财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(闽财税[2010]13号)的有关规定，经省财政厅、省国家税务局、省地方税务局联合审核确认，现将福州市红十字会等12家获得2017年度公益性捐赠税前扣除资格的群众团体名单予以公布。

　　附件：福建省2017年度获得公益性捐赠税前扣除资格的群众团体名单

福建省财政厅

福建省国家税务局

福建省地方税务局

　　2017年12月8日

福建省2017年度获得公益性捐赠税前扣除资格的群众团体名单

　　1.福州市红十字会

　　2.福州市鼓楼区红十字会

　　3.长乐市红十字会

　　4.泉州市红十字会

　　5.晋江市红十字会

　　6.泉州市洛江区红十字会

　　7.泉州市丰泽区红十字会

　　8.南安市红十字会

　　9.福建省南平市红十字会

　　10.漳州市红十字会

　　11.宁德市红十字会

　　12.莆田市红十字会

为进一步优化纳税服务，规范纳税人发票使用，根据《国家税务总局关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》(税总发[2017]31号)、《国家税务总局关于启用增值税普通发票(卷票)有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第82号)、《国家税务总局关于全面推行增值税发票网上申领有关问题的通知》(税总函[2016]638号)等有关规定，在全省推广使用增值税电子普通发票(以下简称电子发票)、启用增值税普通发票(卷票)(以下简称卷式发票)、扩大增值税发票网上申领范围。现将有关事项公告如下：

　　一、大力推广电子发票

　　(一)主管税务机关核定新办纳税人普通发票时，同时核定其电子发票；对领用普通发票的，优先发放电子发票。

　　电商、电信、金融、快递、公用事业等行业纳税人为电子发票重点推行对象。

　　(二)纳税人申请代开增值税普通发票的，主管税务机关优先使用电子发票。

　　(三)电子发票服务平台可以由纳税人自建，也可以选择由第三方免费提供。电子发票服务平台应免费提供电子发票版式文件的生成、短期存储、打印、查询和交付等基础服务。

　　各级税务机关要及时处理回应纳税人投诉，对存在问题的第三方电子发票服务平台提供方应责令其立即纠正，并限期整改。

　　(四)电子发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印电子发票的版式文件。

　　购买方向开具电子发票的纳税人当场索取纸质件的，纳税人应当免费提供电子发票版式文件打印服务。对于拒绝提供免费打印服务或纸质发票的，主管税务机关应当及时予以纠正。

　　(五)纳税人可以使用“发票查验及报账管理系统”(软件及操作说明具体见福建省国税局网站(www.fj-n-tax.gov.cn)-资料下载-商品和服务税收分类编码操作目录)解决重复报销、批量查询等问题。

　　二、启用新版卷式发票

　　(一)我省启用两种规格的卷式发票：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，主要推广使用76mm×177.8mm规格的卷式发票。

　　(二)卷式发票一卷为100份，纳税人应按卷申领。

　　(三)纳税人包括月销售额不超过3万元(季销售额不超过9万元)的小规模纳税人可选择使用卷式发票，并纳入增值税发票管理新系统。

　　卷式发票打印机等通用设备由纳税人自主选购。

　　三、扩大网上申领范围

　　纳税信用等级A级、B级、C级纳税人，以及地市国税局确定的税收风险等级低的尚未评级的纳税人(不包括新办小型商贸企业)，可自愿选择使用增值税发票网上申领系统领用增值税发票。

　　四、其他事项

　　(一)除门票、定额发票(快递、停车场等)、客运发票、通用手工发票(百元版)等少数票种外，2017年7月1日后纳税人申请自印的普通发票应纳入增值税发票管理新系统，优先选用电子发票。纳税人申请自印的普通发票的格式应当符合增值税发票管理新系统的格式要求。

　　(二)未按规定升级税控开票软件或规范使用商品和服务分类编码的纳税人，主管税务机关核定其发票次供应量不超过25份，不允许其离线开具发票，不予受理调整发票次供应量或最高开票限额申请。

　　(三)列入非正常户的纳税人，主管税务机关应及时注销其税控系统发行信息。

　　除本公告第四条第一款以外，其他条款自发布之日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。

　　特此公告。

福建省国家税务局

2017年5月8日

《福建省国家税务局关于推广使用增值税电子普通发票等有关事项的公告》的解读

　　一、主要背景

　　增值税电子普通发票(简称电子发票)正逐步广泛使用，增值税普通发票(卷票)(简称卷式发票)刚刚启用，为进一步规范纳税人发票使用，做好电子发票、卷式发票、增值税发票网上申领等工作，更好地服务纳税人，特制定本公告。

　　二、主要内容

　　(一)明确了电子发票的核定、领用、代开、服务平台等事项。

　　(二)明确了我省卷式发票的规格、领用规格、使用对象、设备等事项；

　　(三)扩大了使用增值税发票网上申领系统的纳税人范围；

　　(四)明确了自印的普通发票使用规范；

　　(五)列入非正常户的纳税人，主管税务机关应及时注销其税控系统发行信息。

　　三、《公告》实施时间

　　为及时让纳税人享受到便利服务，除第四条第一款以外，本公告其他条款自发布之日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。

各市、县(区)财政局、国家税务局、地方税务局，平潭综合实验区财政金融局、国家税务局、地方税务局：

　　为支持我省社会公益事业发展，根据《财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2009]124号)和《福建省财政厅福建省国家税务局福建省地方税务局转发财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(闽财税[2010]13号)的有关规定，经省财政厅、省国家税务局、省地方税务局联合审核确认，现将福建省红十字会等16家获得2016年度公益性捐赠税前扣除资格的群众团体名单予以公布。

　　附件：

　　福建省2016年度获得公益性捐赠税前扣除资格的群众团体名单

福建省财政厅

福建省国家税务局

福建省地方税务局

2016年12月27日

　　附件

福建省2016年度获得公益性捐赠税前扣除资格的群众团体名单

　　1.福建省红十字会

　　2.福州市红十字会

　　3.福州市鼓楼区红十字会

　　4.长乐市红十字会

　　5.泉州市红十字会

　　6.泉州市鲤城区红十字会

　　7.泉州市洛江区红十字会

　　8.泉州市丰泽区红十字会

　　9.南安市红十字会

　　10.石狮市红十字会

　　11.福建省龙岩市红十字会

　　12.福建省南平市红十字会

　　13.漳州市红十字会

　　14.宁德市红十字会

　　15.福安市红十字会

　　16.莆田市红十字会

为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《深化国税、地税征管体制改革方案》，深入开展“便民办税春风行动”，方便纳税人办税，减轻办税负担，优化纳税服务，福建省国家税务局决定在全省(不含厦门，下同)范围内推行办税事项全省通办(以下简称“全省通办”)。现将有关事项公告如下：

　　一、全省通办是指在不改变纳税人主管税务机关、税收预算级次和收入归属的前提下，福建省国家税务局服务范围内的纳税人，可以在福建省行政区域范围内选择任何一个本公告列名的国税机关办理相关办税事项。

　　二、福建省国家税务局作为全省通办业务的主管国税机关，授权经公告的国税机关(详见附件1)依法代为办理本公告设定的办税事项。

　　三、首批推行全省通办业务范围包括4大类16个涉税事项(详见附件2)：

　　(一)税务登记类。纳税人或扣缴义务人存款账户账号报告、财务会计制度及核算软件备案报告等税务登记事项。

　　(二)税务认定类。纳税人申请办理增值税一般纳税人资格登记、税收优惠资格备案等相关事项。

　　(三)优惠办理类。符合条件的纳税人办理部分或全部免除纳税义务等178个事后备案类优惠办理涉税事项(详见附件3)。

　　(四)宣传咨询类。为纳税人和社会公众提供宣传咨询服务、表证单书领取等相关事项。

　　四、纳税人在资料齐全、规范，手续完备的情况下，可以在全省范围内自由选择本公告所列国税机关的办税服务厅办理全省通办办税事项。税务机关受理全省通办业务中需要使用国税机关印章的，加盖受理税务机关印章。

　　五、全省通办业务范围以外的涉税事项或涉及涉税违法行为依法应当进行行政处理的相关办税事项不在全省通办范围内，仍按照属地管理原则到主管国税机关办理。

　　六、涉及税款缴纳的全省通办办税事项，通过财税库银横向联网电子缴税系统划缴税款。

　　七、纳税人需要进一步了解全省通办涉税事宜的，可拨打12366纳税服务热线、国税机关办税服务咨询电话或到办税服务厅现场咨询,也可登录福建省国家税务局网站(网址：http://www.fj-n-tax.gov.cn)进行查询。

　　八、本公告自2016年11月1日起施行。

　　特此公告。

福建省国家税务局

2016年10月11日

　　相关附件：

　　附件.docx

各设区市国家税务局，平潭综合实验区国家税务局,省局各单位：

　　为贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》关于“加快推行同城通办”的要求，推进办税便利化改革，方便纳税人自主选择办税服务厅办理日常涉税事项，提升纳税服务水平，根据《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发[2016]46号)，省局制定了《福建省国家税务局推行办税事项同城通办实施方案》(以下简称《实施方案》)。

　　现将《实施方案》印发给你们，请结合纳税服务工作实际，有计划、分步骤地加以推进。各级国税机关要切实加强组织领导，明确岗位责任，强化统筹协调，认真抓好办税事项同城通办推行工作落实，对推行中遇到的困难和问题，要认真研究，及时加以解决。

　　附件：同城通办业务范围

福建省国家税务局

2016年5月4日

福建省国家税务局推行办税事项同城通办实施方案

　　为贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》关于“加快推行同城通办”的要求，推进办税便利化改革，方便纳税人自主选择办税服务厅办理日常涉税事项，提升纳税服务水平，根据《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发[2014]46号)，制定本实施方案。

　　一、总体目标

　　通过数据信息互通、前台后台贯通、内部外部联通，打破纳税人涉税事项属地办理的限制，加快推行办税事项同城通办，2016年基本实现办税事项省内通办，2017年基本实现跨区域经营企业全国通办的改革目标，为纳税人提供更便捷、更经济、更规范的纳税服务。

　　二、基本原则

　　(一)坚持依法行政原则。依据现行税收法律法规，立足纳税人合理需求，以便利办税为目的，积极推行办税事项同城通办；同时注重防范执法风险，杜绝发生管理责任不明和服务标准降低的现象。

　　(二)坚持规范统一原则。严格落实涉税资料按《全国税务机关纳税服务规范》、涉税流程按《全国税收征管规范》的要求，对纳入同城通办的服务事项，实行统一的办税流程、服务标准和

　　资料报送要求。

　　(三)坚持统筹推进原则。根据各地办税服务厅设置、人员配备、地域特点，以业务发生频率高的涉税事项为切入点，将涉税事项管理要求、纳税人需求和我省信息系统支撑情况相结合，分事项、分阶段统筹规划，在条件成熟的地方首先推行，再逐步扩大业务范围和区域范围。

　　(四)坚持业务可控原则。在金税三期工程优化版、防伪税控等应用系统中对涉及同城通办业务岗位的权限做出严格规定，加强工作过程和工作质量监控，明晰职责，定期跟踪和检查相关业务和工作的开展情况。

　　三、推行范围

　　同城通办是指税务机关通过办税服务厅、自助办税终端等渠道为纳税人提供不受主管税务机关区域限制的办税服务。《福建省国家税务局关于推行涉税业务“同城通办”的通知》(闽国税函[2014]197号)明确，自2014年8月1日起，首批确定申报征收、报税认证、普通发票的验旧和核销、纳税证明开具、税收政策咨询等5大类涉税业务在全省各设区市(含平潭综合实验区，下同)所辖范围内推行同城通办。现对照总局提出的同城通办业务范围中7大类53个事项(其中6项为地税业务)，将我省各设区市同城通办涉税业务范围拓展为7大类47项(具体事项见附件)：

　　(一)税务登记类6项：变更登记(涉及税务登记证件内容变化)、变更登记(不涉及税务登记证件内容变化，税种变更除外)、存款账户账号报告、财务会计制度及核算软件备案报告、补充信息采集、信息变更。

　　(二)税务认定类7项：增值税一般纳税人资格登记、增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税、安置残疾人就业增值税即征即退资格备案、软件企业增值税即征即退资格备案、资源综合利用增值税即征即退资格备案、部分地区国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务增值税即征即退资格备案。

　　(三)发票办理类6项：发票领取、专用发票代开、普通发票代开、发票验旧、增值税专用发票存根联数据采集、发票认证。

　　(四)申报纳税类19项：纳税人、扣缴义务人在申报期限内办理纳税申报、税款缴纳(仅限通过财税库银横向联网电子缴税系统划缴税款的方式)等相关事项、财务会计报告报送。

　　(五)优惠办理类3项：增值税优惠备案、消费税优惠备案、企业所得税优惠备案。

　　(六)证明办理类2项：完税证明开具、完税凭证换开、重开。

　　(七)宣传咨询类4项：涉税信息咨询、表证单书领取、宣传资料发放、涉税违法信息查询。

　　符合同城通办条件的纳税人在资料齐全、规范，手续完备的情况下可以就近办理上述业务。纳税人办理同城通办业务范围以外的涉税事项或非正常处理业务，仍按照属地管理原则到主管国税机关办理。

　　四、推行步骤

　　(一)准备测试阶段

　　做好岗位和权限设定、模拟测试、宣传培训等实施前各项准备工作。

　　1.完成系统岗位和权限设置

　　责任单位：征管科技处

　　工作时限：2016年5月30日前

　　2.完成系统模拟测试

　　责任单位：征管科技处

　　工作时限：2016年6月30日前

　　3.设备的配备

　　责任单位：同城通办各主管国税机关

　　工作时限：2016年6月30日前

　　4.组织开展同城通办涉税业务操作培训

　　责任单位：同城通办各主管国税机关

　　工作时限：2016年6月30日前

　　5.做好同城通办宣传工作

　　利用官方网站、网上办税服务厅、移动互联终端、微信、QQ群等进行宣传。通过官方网站刊登《福建省国家税务局关于推行办税事项同城通办的通告》，并在办税服务厅公告栏张贴；印制、发放同城通办业务指南。

　　责任单位：各级国税机关办公室、纳税服务部门

　　工作时限：2016年6月30日前

　　(二)试点运行阶段

　　在福州市所辖范围内试推行办税事项同城通办，收集推行期间出现的问题，汇总上报省局同城通办推行工作领导小组研究、解决。

　　责任单位：福州市国税局。

　　工作时限：2016年7月1日—7月30日

　　(三)全面推行阶段

　　在总结福州市试点运行同城通办推行经验基础上，启动全省办税事项同城通办推行工作，开始各项业务的运行，实现各设区市所辖范围内的纳税人在任一国税办税服务厅及延伸点都可进行涉税业务办理。

　　责任单位：同城通办各主管税务机关

　　工作时限：2016年8月1日起

　　(四)总结验收阶段

　　对同城通办推行实施情况进行总结，查找存在的问题和不足，分析同城通办推行的经验成果，完善管理办法及措施，为2016年基本实现办税事项省内通办夯实基础。

　　责任单位：同城通办各主管国税机关。

　　工作时限：2016年12月1日—12月30日

　　五、组织领导

　　为保障办税事项同城通办推行工作的顺利实施，省局成立办税事项同城通办推行工作领导小组，负责组织、领导和协调工作。领导小组组长由省局分管领导担任，成员由办公室、政策法规处、货物劳务税处、规划核算处、纳税服务处、征管科技处(含风控中心)、督察内审处、信息中心等处室负责人组成。

　　领导小组下设办公室，办公室设在纳税服务处，具体负责办税事项同城通办的统筹协调工作。

　　六、工作职责

　　各级国税机关和有关部门在推行办税事项同城通办工作中要各司其职、协同配合、合力推进。具体职责分工如下：

　　(一)纳税服务部门主要职责：负责联系沟通和协调以及推进实施的具体安排；拟定同城通办实施方案；开展同城通办工作推行过程中有关问题的收集分送、反馈，提请召开领导小组会议研究；处理各地在同城通办工作推进工作中上报的问题。

　　(二)征管科技部门主要职责：负责对金税三期工程优化版及电子档案提升进行业务确认，制定和指导同城通办业务操作规程和调整岗责体系；解决金税三期工程优化版电子档案权限(岗位权限和功能模块权限，下同)设置及相关业务测试；提供日常税源监控管理工作的政策支持，完善相关税收管理措施；组织相关岗位人员的业务培训。

　　(三)信息中心主要职责：研究解决推行工作中所出现的技术问题；配合做好同城通办相关业务测试和业务培训的技术支撑；搭建模拟数据库，加强对同城通办业务的后台监控，制定安全防范措施，确保各信息系统安全。

　　(四)风控中心主要职责：负责开展同城通办涉税业务的日常监控风险识别，组织风险应对；负责实时跟踪，提出日常监控重点，关注风险事项；提供完善管理意见建议。

　　(五)规划核算部门主要职责：负责制定同城通办收入核算业务操作规范；根据《税收票证管理办法》《税收会计核算制度》要求，做好同城通办业务中的税收票证、会统核算等工作。

　　(六)货物劳务税部门主要职责：负责做好对增值税发票管理新系统岗位提升的业务确认(包括发票一体化发售相关设备的配备和升级)，制定相关业务操作规范和工作流程。研究解决同城通办业务中遇到的增值税一般纳税人管理、增值税发票(含增值税专用发票、增值税普通发票，下同)管理、增值税发票管理新系统等方面的问题。

　　(七)督察内审部门主要职责：负责根据同城通办工作的特殊性，接收涉及区域通办的基层单位对税收执法考核系统的申辩，在查明事实基础上，予以受理并调整相关责任人，确保考核结果客观公正。

　　(八)办公室主要职责：负责做好办税事项同城通办推行工作的对外宣传工作。

　　七、推行要求

　　(一)提高认识，加强领导

　　办税事项同城通办是方便纳税人就近办理相关涉税事宜，降低纳税人纳税成本，提高纳税人满意度的一项重要举措，同时也是贯彻落实“便民办税春风行动”的重要举措。各单位要充分认识同城通办的重要意义，按要求相应成立办税事项同城通办推行工作领导小组，切实加强对同城通办推行工作的组织、监控。要明确各部门的职责分工，规范各项业务的受理、处理、转办、反馈等各环节工作，确保衔接顺畅。

　　(二)严格管理，规范操作

　　各办税服务厅要认真做好同城通办相关涉税管理事项，不得以任何借口推诿、拒绝办理。要严格按《全国税务机关纳税服务规范》和《全国税收征管规范》的要求进行受理、审核、办结纳税人申请的办税事项。纳税人提交的各类涉税纸质资料，应按规定扫描至电子档案管理系统，并留存受理机关归档，纳税人主管税务机关可通过电子档案管理系统查询、调阅受理资料。要切实加强同城通办岗位操作人员的操作权限管理。要根据纳税人所属主管税务机关、纳税人识别号、税收预算级次和收入归属原则，规范开具完税凭证，依法据实地将税费汇缴至相应国库，不得随意修改税(费)种登记信息。

　　(三)注重宣传，提高成效

　　各单位要充分利用官方网站、网上办税服务厅、移动互联终端、办税服务厅公告栏等渠道，便于纳税人自主选择通办业务。为避免纳税人过度集中，各地应通过闽税通、网站、微信、短信等方式实时对外发布各办税服务厅排队等候情况，引导纳税人合理选择办税地点，科学分流、便利办税。

　　(四)积极探索，大胆创新

　　各单位要以方便纳税人办税、降低办税成本和提高服务效率为目标，以信息技术手段为依托，逐步扩大同城通办的业务范围，不断提升业务通办的层级。有条件的地区，可结合国税、地税办税服务厅合作共建成果，探索实行国税、地税业务的同城通办，切实提高办税便利化水平。

温馨提示——依据国家税务总局厦门市税务局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的公告，本法规自2020年1月1日起第一条条款废止。

　　为了加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税核定征收工作，督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，积极向查账征收方式过渡，根据《国家税务局关于印发<企业所得税核定征收办法>（试行）的通知》（国税发[2008]30号），结合我市近几年的实际情况，厦门市国税局、厦门市地税局在国家税务总局规定的应税所得率范围内联合确定我市的应税所得率标准，现公告如下：

　　一、[条款废止]厦门市核定征收企业所得税纳税人（除从事房地产开发经营业务的企业外）的应税所得率统一按下表规定的标准执行，有关行业按国家统计局《国民经济行业分类》的口径界定。

应税所得率表

二、从事房地产开发经营业务的企业不得事先按核定征收方式进行征收、管理。事后发现企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定情形的，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，其应税所得率按以下标准执行：

　　（一）经济适用房、限价房和危改房：3%；

　　（二）其他开发产品：23%.

　　三、本公告自2018年1月1日起施行，《厦门市国家税务局厦门市地方税务局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的公告》（福建省厦门市国家税务局公告2011年第6号）同时废止。

厦门市国家税务局

厦门市地方税务局

2017年11月30日

厦门市国家税务局、厦门市地方税务局解读《厦门市国家税务局、厦门市地方税务局关于调整企业所得税核定征收应税所得率的公告》

　　厦门市国家税务局、厦门市地方税务局印发了《关于调整企业所得税核定征收应税所得率的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、公告出台背景

　　为进一步规范企业所得税核定征收工作，促进核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，积极向查账征收方式过渡，并结合我市近几年的实际情况，厦门市国税局、厦门市地税局在国家税务总局规定的应税所得率范围内再次联合调整我市的应税所得率标准，制定本公告。

　　二、公告的主要内容

　　（一）结合我市实际，调整厦门市国税局、地税局核定征收企业（除从事房地产开发经营业务的企业外）应税所得率的标准执行。农、林、牧、渔业3%；制造业7%；批发和零售贸易业5%；交通运输业7%；建筑业8%；饮食业12%；娱乐业20%；其他行业12%。

　　（二）从事房地产开发经营业务的企业不得事先按核定征收方式进行征收、管理。事后发现企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定情形的，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，其应税所得率按以下标准执行：经济适用房、限价房和危改房3%；其他开发产品23%。

　　三、施行时间

　　在施行时间上，公告自2018年1月1日起施行。《厦门市国家税务局、厦门市地方税务局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的公告》（福建省厦门市国家税务局公告2011年第6号）同时废止。

为进一步规范对自然人出租房产的个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，以及相关税收法律法规的规定，现公告如下：

　　一、自然人在厦门市范围内将自有房产或租入房产出租，并取得租金收入或者其它经济利益，应按照“财产租赁所得”项目申报缴纳个人所得税。

　　二、个人所得税征收采取据实征收和核定征收两种征收方式：

　　（一）纳税人出租或转租房产采取据实征收方式计算应纳税所得额时，可凭合法有效凭证，从其租金收入中依次减除房产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的实际修缮费用，以及税法规定的费用扣除标准。

　　（二）纳税人不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房产租赁成本费用的，按租金收入的5%核定应纳税所得额。

　　（三）应纳税额的计算公式如下：

　　应纳税额=应纳税所得额×税率

　　自然人出租住房，暂减按10%的税率征收个人所得税；自然人出租非住房，按20%的税率征收个人所得税。

　　三、房产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，纳税人同一个月多次取得房产租赁所得应合并计算纳税。

　　四、本公告自2018年3月1日起实施。

厦门市地方税务局

2018年1月31日

厦门市地方税务局关于《自然人出租房产个人所得税征收管理的公告》的政策解读

　　为进一步规范自然人出租房产个人所得税的税收征管，进一步提高税收征管质效，厦门市地方税务局发布了《关于自然人出租房产个人所得税征收管理的公告》（以下简称公告）。为便于纳税人理解，现对《公告》解读如下：

　　一、《公告》出台的政策依据

　　（一）法律规定：《个人所得税法》第三条第四款规定，财产租赁所得适用比例税率，税率为百分之二十。《个人所得税法实施条例》第八条第八款的规定：“财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。”

　　（二）部门规章规定：《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）和《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2009]639号）的规定，纳税人出租或转租房产采取据实征收方式计算应纳税所得额时，可凭合法有效凭证，从其租金收入中依次减除房产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、由纳税人负担的实际修缮费用，以及税法规定的费用扣除标准。

　　《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税[2000]125号）规定，对个人出租住房，暂减按10%的税率征收个人所得税；个人出租非住房，按20%的税率征收个人所得税。

　　二、《公告》所适用范围及对象

　　《公告》第一条规定，凡自然人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞）在厦门市范围内将自有房产或租入房产出租，并取得租金或者其它经济利益的行为，都属于个人所得税财产租赁所得的应税行为，都应按规定缴纳个人所得税。

　　三、个人房产出租的征收方式

　　《公告》第二条规定了自然人出租房产征收个人所得税时有两种征收方式，分别为据实征收和核定征收，税务机关将根据纳税人的实际情况确定征收方式：

　　（一）据实征收：纳税人出租或转租房产采取据实征收方式计算应纳税所得额时，可凭合法有效凭证，从其租金收入中扣除相应的成本费用。即应纳税额=（应税收入-成本费用扣除）×税率。

　　（二）核定征收：纳税人不能提供合法、准确的成本费用凭证，不能准确计算房产租赁成本费用的，按租金收入的5%核定应纳税所得额。即应纳税额=应税收入×5%×税率。

　　个人出租住房，暂减按10%的税率征收个人所得税；个人出租非住房，按20%的税率征收个人所得税。应税收入不含本次出租缴纳的增值税。

　　四、《公告》实施的时间规定

　　《公告》于2018年3月1日起实施。

　各市、县(区)工商局(市场监管局)、平潭综合实验区市场监管局：

　　为贯彻落实工商总局近期先后下发的《工商总局办公厅关于落实企业名称禁限用规则有关问题的通知》(办字[2017]220号)、《工商总局关于严格规范营业执照签发等工作的通知》(工商企注字[2018]4号)、《工商总局办公厅关于进一步统一规范企业登记注册管理工作的通知》(办字[2018]1号)、《工商总局办公厅关于清理规范外商投资企业授权登记工作的通知》(办字[2018]18号)等4个文件(分别见附件1、附件2、附件3、附件4)精神和要求，现就进一步规范企业登记注册有关工作通知如下：

　　一、在核准环节和登记环节对企业名称进行“双把关”。要切实增强政策敏感性，严格把握企业名称的政治导向，对含有有损于党和国家利益、社会公共利益，有违背社会公序良俗，违背社会主义核心价值观内容和文字的企业名称(以下统称“不适宜名称”)，除应当在名称核准环节不予核准外，还应当在企业设立登记和变更登记环节加强把关，对已经核准的不适宜名称应当暂缓登记，并报请名称核准机关确认后，作出不予登记的决定。要主动开展对已经登记的企业名称的监测纠正工作，对发现的不适宜名称，经报请名称核准机关确认后，应当责令企业限期办理名称变更登记或者注销登记，逾期不办理的，依照有关规定在国家企业信用信息公示系统以企业的统一社会信用代码代替其名称向社会公示，同时标注“该企业名称已被登记机关认定为不适宜”。

　　二、规范营业执照的签发机关、版式和记载事项。要认真排查本辖区是否存在非法定签发单位签发营业执照的问题；是否存在未经工商总局批准，擅自调整营业执照版式或者增减营业执照记载事项的问题。对存在问题的，要尽快向当地党委、政府汇报工商总局、省工商局有关要求，并在其领导下会同相关部门迅速组织纠正，制定整改工作方案和落实时间表，确保市场主体领取的营业执照符合法定签发要求，符合工商总局规定的版式和记载事项。设区市工商局(市场监管局)、平潭综合实验区市场监管局要督促本辖区不符合要求的地方立即进行整改，于2018年3月15日前将有关情况书面报送省工商局企业注册和行政审批处。

　　三、规范外商投资企业授权登记工作。依据现行的外商投资管理法律规定，国家对外商投资企业实行授权登记管理体制，未经工商总局授权，任何机关都不具备外商投资企业登记注册的法定权限。设区市工商局(市场监管局)、平潭综合实验区市场监管局要按照《外商投资授权登记管理办法》有关规定组织开展自查自纠，重点查纠以下行为：一是被授权局超越被授权范围、擅自委托或再授权其他行政机关行使登记权的；二是其他行政机关未经工商总局授权，擅自履行外商投资企业登记注册职能的；三是地方工商和市场监督管理部门未经工商总局授权，擅自开展外商投资企业登记注册工作的；四是违反国家法律法规和产业政策登记注册外商投资企业的。各设区市工商局(市场监管局)、平潭综合实验区市场监管局应当于2018年3月15日前将自查自纠情况书面报送省工商局企业注册和行政审批处，并做好迎接工商总局外商投资企业登记注册工作的专项督查。

　　四、推进经营范围登记便利化改革。省工商局将结合《国民经济行业分类》和工商总局新兴行业指导目录，统一进行梳理和规范，编制《经营范围参考目录》，为实现经营范围用语标准化、智能化、规范化、精确化打下坚实的基础。全省各级登记机关要加强宣传工作，引导企业按照《经营范围参考目录》申请经营范围登记，进一步提升登记工作水平。

　　省工商局企业注册和行政审批处联系人：蔡迎凯0591-63097601；潘晓峰0591-63097759

　　附件：

　　1.《工商总局办公厅关于落实企业名称禁限用规则有关问题的通知》(办字[2017]220号)

　　2.《工商总局关于严格规范营业执照签发等工作的通知》(工商企注字[2018]4号)

　　3.《工商总局办公厅关于进一步统一规范企业登记注册管理工作的通知》(办字[2018]1号)

　　4.《工商总局办公厅关于清理规范外商投资企业授权登记工作的通知》(办字[2018]18号)

福建省工商行政管理局

2018年1月31日