根据国税总局公告2016年23号第六条第三款规定，按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

税务总局对某个下级机关的请示进行批复时，如果批复仅对个别单位作出并且没有抄送其他单位的，该批复仅对其主送单位和批复中提及的个别问题具有约束力。如果该批复中涉及事项需要其他有关单位执行或周知的，可以抄送有关单位，该批复对主送单位及被抄送单位均具有约束力。

依据《企业会计准则第14号——收入》第九条规定： 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。

　　销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》。

　　销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。

　　也就是说，除了适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》第四条规定的企业发生的资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日的财务报表外，应该在销售退回发生时冲减当年的销售商品收入。

《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》 国家税务总局公告2016年第69号第十条规定，全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

　　因此，贵公司取得的3%住宿费专票，属于正常差旅费支出，可以抵扣进项税。

按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，并按照有关规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

一、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

　　本金部分开具零税率的发票，作为差扣除凭证。

　　二、 2016年5月1日以后，融资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金，不涉及差额扣除，本金不属于增值税征税范围，不应开具发票。

　　以上回复仅供参考，具体执行建议咨询主管税务局的意见。

对于房地产开发企业向被拆迁业主交付还建房，应以每套还建房为单位，分别计算缴纳增值税。

　　（1）房地产开发企业向被拆迁业主交付还建房，实际面积大于拆迁还建协议约定的面积的，应以实际收取的超出部分面积的平均单价作为还建房屋的计税价格。

　　（2）房地产开发企业向被拆迁业主交付还建房，实际面积与拆迁还建协议约定的面积相同的，以同楼层相同或者类似房屋的平均单价作为计税价格。

　　（3）房地产开发企业向被拆迁业主交付还建房，实际面积小于拆迁还建协议约定的面积的，以房地产开发企业向被拆迁业主实际退还的不足部分面积的平均单价作为还建房屋的计税价格。

　　（4）还建房屋的计税价格不得低于房屋的成本价格。

依据财税[2016]36号文件附件1规定，仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。

　　按“物流辅助服务”税目交增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动为贷款服务，应以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入作为销售额计算缴纳增值税。而对于借款方，贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此，公司收取的保理业务利息收入可以按6%的适用税率开具增值税普通发票

《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十五条 下列项目免征增值税：

（二）避孕药品和用具；

除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

一、会计处理

（一）吸收企业

        借：各项资产（评估价）

            贷：各项负债

               银行存款

               实收资本（股本）

（二）被吸收企业

          借：各项负债

              贷：各项资产

                所有者权益（科目）

二、吸收合并涉及税收

吸收合并，合并重组双方涉及增值税、土地增值税、企业所得税、契税，印花税。按照财税[2009]59号进行特殊性税务处理，根据国家税务总局公告2016年第36号 、财税【2015】5号、财税〔2015〕37号，如贵公司重组符合上述文件规定，不征收、增值税、土地增值税、企业所得税、契税、印花税。如不符合上述政策规定，按规定缴纳相关税收。

根据贵公司提供的资料“公司租赁个人车辆，个人已在窗口代开发票”，营改增后由国税代开发票，如果代开发票时地税机关已经按征收率核定征收了个人所得税，公司在支付租金时不需代扣个人所得税，否则，需按应扣的个税减除已经缴纳个税差额代扣个人所得税。

是否征收个人所得税，是依据个人的收入（所得）是否属于应税收入（所得），办理个人Pos机刷卡50万如果不属于应税收入（所得），不涉及缴纳个人所得税，否则，属于应税收入（所得）涉及缴纳个人所得税

根据国家税务总局关于优化《外出经营活动税收管理证明》相关制度和办理程序的意见  税总发〔2016〕106号 《外管证》的核销

1.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款。

2.经营地税务机关核对资料，发现纳税人存在欠缴税款、多缴（包括预缴、应退未退）税款等未办结事项的，及时制发《税务事项通知书》，通知纳税人办理。纳税人不存在未办结事项的，经营地税务机关核销报验登记，在《外管证》上签署意见（可使用业务专用章）

根据贵公司提供的资料“公司材料款已付，但材料发票没开来”。

一、贵公司应进行材料估价入库处理，然后按规定结转成本费用。

二、依据国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年第34号六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

因此，企业所得税预缴时可以扣除未取得发票的支出，但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

一、关于转租不动产是否适用简易计税问题

根据国家税务总局纳税服务司关于下发营改增热点问题答复口径和营改增培训参考材料的函税总纳便函[2016]71号

一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

二、关于选择简易办法征税是否备案问题

取得老资产（2016年4月30日之前租入的不动产）对外转租可选择简易办法征税，需要到税务机关备案。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）

实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。因此，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。“工资薪金总额”，是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

根据财税2016年36号文件，一般纳税人出租动产按17%税率，开具增值税专用发票。

根据《企业会计准则第16号——政府补助》（2017修订）第五条 下列各项适用其他相关会计准则：（二）所得税减免，适用《企业会计准则第18 号——所得税》

因此，如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则可以不作账务处理，小微企业季度企业所得税计提按照减免税额扣除之后的数计提。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号财税2016年36号规定,将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，分别按照不动产经营租赁、有形动产租赁服务缴纳增值税。

因此，物业公司电梯间的广告位出租收入按不动产租赁项目11%税率计算缴纳增值税。