预缴所得税时按企业当期利润总额来预缴，年末 所得税汇算时，如果用资产负债表债务法，才存在递延所得税资产或负债，预缴时不必确认时间性差异。

拍卖公司以取得的服务费全额缴纳增值税

一、对于免税货物发票税率栏“**”，同样的产品享受与不享受税收优惠时，发票税率栏不同了。

二、小型微利是企业所得税优惠的范畴，与开具增值税发票无关。

根据国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告国家税务总局公告2014年第57号规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

小微企业免征增值税（是对企业免税），但开具增值税普通发票是按3%或5%（不动产租赁等）正常开具。

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一、对于免税货物发票税率栏“**”，同样的产品享受与不享受税收优惠时，发票税率栏不同了。

二、小型微利是企业所得税优惠的范畴，与开具增值税发票无关。

根据国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告国家税务总局公告2014年第57号规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。

小微企业免征增值税（是对纳税人免税不是对具体项目免税），开具增值税普通发票是按3%或5%（不动产租赁等）正常开具。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

所以，兼职人员与企业未签订劳动合同，属于劳务报酬，应开具增值税劳务发票在税前扣除。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

 因此，用于食堂支出属于集体福利，取得与集体福利相关的进项税不得抵扣。

通过应付职工薪酬-职工福利费核算。

根据国家税务总局《关于营改增试点若干征管问题的公告》国家税务总局公告2016年第53号规定，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

因此，“维多利”预售卡业务属于收取款项但未发生销售货物业务，不是免税，待客户持卡购货时按规定缴纳增值税。具体发票上“**”体现税率和税款。贵公司如果属于送给企业的客户和业务往来人员，计入“管理费用——业务招待费”。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

因此，专门为简易工程收的管理费开的专票不可以抵扣进项税，适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按上述政策划分不得抵扣的进项税。

根据根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，总经理个人车辆发生的费用，不能直接作为管理费用列支。

根据贵公司提供的资料“请问我公司销售给A公司一批货物并开具专票，A公司给我公司一张其他公司签发的汇票。但是A公司没在汇票背书”，不能存到公司账户，需要退回给收款人，让对方补背书。

贵公司被税务机关通过金税三期大数据评估出企业毛利率或税负偏低时，贵公司可依据会计处理及相关凭证尽可能对毛利率或税负偏低作出合理解释说明，或积极进行整改或已整改说明。税务机关通过实地核实或约谈的方式来核实疑点问题。

根据国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告国家税务总局公告2014年第67号

个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。

公司取得保险赔款会计处理，借：其他应收款－保险公司 贷：待处理财产损益 。收到赔款： 借：银行存款 贷：其他应收款－保险公司

《企业所得税法》实施条例第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。我们通常的理解是员工才能取得工资薪金。那么，什么是员工？通常意义上采纳签订劳动用工合同或者缴纳社会保险来判定员工的任职或受雇。但是，企业用工的方式是多样的，甚至有计时，计件等多种方式，这也是工资薪金的构成。因此，公司的兼职人员，并非是签订了劳务合同就一律推定为劳务，贵公司的问题在于合同内容到底签订了什么样的内容，如果是简单的兼职，而非排他性的技能，处理为工资薪金也是符合税法规定的。

4S店代办贷款手续收取的手续费应开具发票。

《企业所得税法》实施条例第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。我们通常的理解是员工才能取得工资薪金。那么，什么是员工？通常意义上采纳签订劳动用工合同或者缴纳社会保险来判定员工的任职或受雇。但是，企业用工的方式是多样的，甚至有计时，计件等多种方式，这也是工资薪金的构成。因此，公司的兼职人员，并非是签订了劳务合同就一律推定为劳务，贵公司的问题在于合同内容到底签订了什么样的内容，如果是简单的兼职，而非排他性的技能，处理为工资薪金也是符合税法规定的。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号，软件开发服务属于

信息技术服务。按照6%税率计算缴纳增值税，取得的进项税额可以按相关规定进行抵扣。

根据财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》

  货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

所以，贵公司在预付款时 借：预付账款，贷：银行存款

      货物入库时 借：原材料-暂估 贷：预付账款

      收到发票是 借：原材料

               应交税费-—待认证进项税额

             贷：原材料-暂估

                预付账款

认证后：借：应交税费——应交增值税（进项税额）

       贷：应交税费-—待认证进项税额

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

（九）不动产经营租赁服务。

出租不动产税率为11%

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，按照11%税率向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

出租房屋按租金的12%计算缴纳房产税。

按应交增值税额计算缴纳城建税及教育费附加。

按财产租赁合同项目，按按租赁金额千分之一贴花缴纳印花税。

租赁所得并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

代承租方缴纳水费或为承租方负担水费，再向承租房抽取的。按照转售自来水处理，按11%计算缴纳增值税。

增值税一般纳税人，税率11%，如果采用简易法，征收率5%。涉及城建税，教育费附加。企业所得税，印花税。