根据国家税务总局《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》国税发〔1995〕192号 规定，购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。贵公司上述业务从形式上不符合三流一致政策，进项税不能抵扣。专家建议：签订三方协议商税务部门认证抵扣。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号规定，金融商品转让

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

贵公司所提的交易性金融资产，可供出售金融资产，以及长期股权投资，均为会计科目，具体是否属于金融商品，请按上述文件规定来认定，如属于金融商品，转让金融商品按规定缴纳增值税。

根据贵公司提供的资料“奶牛饲养，在室外堆放储存的草料。税法每年允许损失多少份额是合理范围”。根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》公告2011年第25号第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（二）企业各项存货发生的正常损耗；现行税收政策并未规定纳税人存货发生的正常损耗的比例及损耗标准。建议贵公司根据本地区行业损耗标准掌握。

根据贵公司提供的资料“最近建筑公司办理下一项防雷资质，以后会有防雷检测这项业务”。依据 财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

（1）认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。

（2）鉴证服务，是指具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等。因此，防雷检测这项业务属于鉴证咨询服务。如果公司为增值税一般纳税人按6%开具增值税发票。

根据贵公司提供的资料“购买石材，已付款，对方已给发票，库管未入库（如何做账）石材批次较多，库管年底统一入库出库”。

一、上述业务分为已付货款、已取得发票、石材已入库。会计处理，借：原材料（或库存商品）应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款；已付货款、已取得发票、石材未入库，按估价入库处理，借：原材料（或库存商品） 贷：银行存款

二、根据会计及时性原则，企业发生的经济业务应该及时反映在账务处理中，账面的原材料数目和金额应该与仓库内原材料一一对应，按照账实相符原则及时入账。

一、根据该设备的性质和使用方式，如果属于长期自产的，可以作为固定资产计量。

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付他人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

所以，贵公司将自产产品用于实验属于用于生产活动，不属于视同销售，不涉及交增值税的问题。

贵公司所提供的资料中“农业双高项目”，如果为建筑项目，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告>（国家税务总局公告2016年第17号）的规定，4月30日之前自建老项目是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

（3）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

依据上述政策，持营业执照、《建筑工程施工许可证》或《建筑工程承包合同》等资料到税务机关备案。

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。因此，纳税人增值税专用发票丢失，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

酒店餐饮企业涉及缴纳增值税及城市维护建设税、教育费附加，房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、企业所得税、代扣个人所得税。

1.增值税。

一般纳税人一般计税方法，应纳税额=当期销项税额－当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号经营酒店餐饮属于生活服务业，按6%计算缴纳增值税。小规模纳税人按3%征收率缴纳增值税。

2.城建税及教育费附加。

城建税及教育费附加=当期应交增值税*相应税率

根据中华人民共和国城市维护建设税暂行条例城市维护建设税税率如下：

纳税人所在地在市区的，税率为7%；

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

根据征收教育费附加的暂行规定

教育费附加费率为3%，地方教育费附加税率为2%。

3.房产税

根据中华人民共和国房产税暂行条例

房产税依照房产原值一次减除１０％至３０％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。 

没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定，房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为１.２％

4.城镇土地使用税

根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

土地使用税每平方米年税额如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

具体请根据当地政策进行计算。

5.车船税

根据《中华人民共和国车船税法实施条例》需要根据所使用车辆类型缴纳车船使用税

车船税税目税额表

    税目：乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕1.0升（含）以下的 计税单位：每辆 年基准税额：60元至360元 备注：核定载客人数9人（含）以下

    税目：乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕1.0升以上至1.6升（含）的 计税单位：每辆 年基准税额：300元至540元 备注：核定载客人数9人（含）以下

    税目：乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕1.6升以上至2.0升（含）的 计税单位：每辆 年基准税额：360元至660元 备注：核定载客人数9人（含）以下

    税目：乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕2.0升以上至2.5升（含）的 计税单位：每辆 年基准税额：660元至1200元 备注：核定载客人数9人（含）以下

    税目：乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕2.5升以上至3.0升（含）的 计税单位：每辆 年基准税额：1200元至2400元 备注：核定载客人数9人（含）以下

    税目：乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕3.0升以上至4.0升（含）的 计税单位：每辆 年基准税额：2400元至3600元 备注：核定载客人数9人（含）以下

    税目：乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕4.0升以上的 计税单位：每辆 年基准税额：3600元至5400元 备注：核定载客人数9人（含）以下

    税目：商用车客车 计税单位：每辆 年基准税额：480元至1440元 备注：核定载客人数9人以上，包括电车

    税目：商用车货车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：16元至120元 备注：包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等

    税目：挂车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：按照货车税额的50%计算 备注：（空）

    税目：其他车辆专用作业车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：16元至120元 备注：不包括拖拉机

    税目：其他车辆轮式专用机械车 计税单位：整备质量每吨 年基准税额：16元至120元 备注：不包括拖拉机

    税目：摩托车 计税单位：每辆 年基准税额：36元至180元 备注：（空）

    税目：船舶机动船舶 计税单位：净吨位每吨 年基准税额：3元至6元 备注：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算

    税目：船舶游艇 计税单位：艇身长度每米 年基准税额：600元至2000元 备注：（空）

6.印花税

根据中华人民共和国印花税暂行条例，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人需要缴纳印花税。

下列凭证为应纳税凭证： 

⒈购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； 

⒉产权转移书据； 

⒊营业帐簿； 

⒋权利、许可证照； 

⒌经财政部确定征税的其他凭证。

具体计算方法及纳税义务人如下：

1 购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 立合同人  

2 加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花 立合同人  

3 建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用万分之五贴花 立合同人  

4 建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花 立合同人  

5 财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花 立合同人  

6 货物运输合同 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用万分之五贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 

7 仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花 立合同人 仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 

8 借款合同 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同 按借款金额万分之零点五贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 

9 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按投保金额万分之零点三贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按合同贴花 

10 技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额万分之三贴花 立合同人  

11 产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据 按所载金额万分之五贴花 立据人  

12 营业帐簿生产经营用帐册 记载资金的帐簿， 按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元 立帐簿人 

13 权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花五元 领受人

7.企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。税率为25%

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号规定，文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。

景区属于提供游览场所，按文化体育服务项目6%税率计算缴纳增值税。

同时《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》还规定以下项目可以选择按简易3%征收率计算缴纳增值税。电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

因此，如果贵公司年应税服务销售额在500以下，则可以按小规模纳税人3%征收率计算缴纳增值税。

如果贵公司是一般纳税人，按文化体育服务业6%计算缴纳增值税。也可以选择3%简易计税办法计算缴纳增值税。

若选择简易计税，请将景区门票收入与其他服务收入分别核算，否则从高税率征税。

一、根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）一条规定：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

首先，增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人是按年销售额划分，年销售额超过规定的标准，应向税务机关登记增值税一般纳税人。对劳务派遣纳税人，增值税一般纳税人可以按一般计税方法计税，税率6%，也可以也可以选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。而劳务派遣小规模纳税人也可以也可以选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，在选择简易计税上劳务派遣一般纳税人和小规模纳税人方法是相同的。

二、根据财政部 国家税务总局《关于全面3推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500万元（含本数）。企业提供应税服务年年销售额在500万以下的为小规模纳税人，超过500万应该申请认定为一般纳税人。

一、根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》 国税函（2010）617号 文件规定， 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。因此，从增值税的申报纳税期来说，当月认证的发票必须在当月的申报表中反映抵扣，当月认证当月抵扣，次月向税务机关申报抵扣。

二、根据国家税务总局《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》国家税务总局公告2017年第11号规定，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。贵公司取得进项税发票未认证之前，会计上应处理为，借：原材料（库存商品等）应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款，认证后，借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额，这样当月的账表就一致了。 

根据税务机关现行掌握的政策，公司开出的增值税专用发票被收款方退回，发票未认证，但已超过180天认证期限，不能开具红字发票。

出售试剂免费提供设备中的“免费”就是一个伪命题，不是免费的，是有经济利益条件在先的。我们试着分析，在三年内，设备的所有权是贵公司的，但是设备摆放在哪呢？在医院，但是所有权仍然是贵公司的，所以，对贵公司而言， 要判断一下设备是固定资产还是流动资产。如果判断为固定资产，应计提折旧。我们建议，贵公司应和医院签订一个投放协议，而不是出售，设备在贵公司分三年摊销，到期报废，而不必处理为销售。供您参考。

应付职工薪酬准则第三条规定：本准则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。

按《劳动合同法》的规定，在校生虽然不能签订劳动用工和同，但是司法判决中，通常判定为职工（实习生）因此，以工资表入账是符合业务的实际的。对此，企业所得税法关于职工薪酬的范围也有说明。

租入车辆，与车辆所有权有关费用不能在承租方扣除，车辆使用中发生的费用可在承租方扣除，如维护费，差路费，加油费等，但是交强险则不能在承租方扣除。

无偿使用税收风险大，建议签订有偿租赁，没取得发票部分纳税调增。

包括。

按实际投资金额入账。

以工资表为原始凭证，借：销售费用，贷：应付职工薪酬

借：生产成本、管理费用、销售费用等

   贷：应付职工薪酬--保险等

缴款书是原始凭证。