根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

所以，如果贵公司购入的手机不是用于集体福利或个人消费，相关进项就可以进行抵扣。

一、根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号规定，

交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

所以，贵公司业务：1.己买入煤炭，进行洗选后转出，属于销售煤炭业务，按销售货物处理；2.从公路运输进入货站，再从铁路转运出去，属于物流辅助服务。

二、根据国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第15号

增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。因此，贵公司前期的基础建设涉如属于不动产，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。否则，不需要分期抵扣。

根据国家税务总局《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第六条规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。因此，如贵公司正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的预收款项，企业所得税上确认为销售未完工产品收入，可作为业务招待费、广告宣传费的扣除基数，进而进行按规定计算税前扣除，但会计上符合收入确认的条件转为收入后，不得再作为业务招待费、广告宣传费的扣除基数（只能作一次基数）。

首先，要说明两个问题，如果是会计核算，真实业务的，符合现行财务制度的各项原始凭证均可以做为财务核算的依据，发票只是原始凭证的一类，从这个角度说，是不是正规的发票均可登记入账；但是从企业所得税征收管理的角度来讲，目前对各项应税行为的税前扣除仍然掌握为“以票控税”因此，在计算税收业务时，还是需要正式的发票的。至于能不能进成本，要进行区分，不能将期间费用的内容混为成本。

记入：管理费用--业务招待费。所得税汇算清缴时作相应的纳税调整。

如果您就是以自然人的名义销售，就只能到国税局代开发票，征收率为3%,所需携带的资料一般情况下包括个人身份证明，购销协议等，不是农业生产者销售自产农产品是没有免税政策的。

谁开的发票，不是决定是否填写备注栏的条件，关键的是，是否提供了建筑服务税目的应税行为，您所指出的工程设计服务属于文化创意服务不是建筑服务，备注栏不用写工程名称和地址。

请参阅财税【2017】46号

 财政部 税务总局 民政部

关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知

财税〔2017〕46号

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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：

为扶持自主就业退役士兵创业就业，现将有关税收政策通知如下：

一、对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和税务总局备案。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。

纳税人在享受税收优惠政策的当月，持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》以及税务机关要求的相关材料向主管税务机关备案。

二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和税务总局备案。

本条所称服务型企业是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》（《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》——财税〔2016〕36号附件）中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”（不含货物运输代理和代理报关服务）、“生活服务”（不含文化体育服务）范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。

纳税人按企业招用人数和签订的劳动合同时间核定企业减免税总额，在核定减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核定减免税总额的，以核定减免税总额为限。

纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

计算公式为：企业减免税总额=∑每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份÷12×定额标准。

企业自招用自主就业退役士兵的次月起享受税收优惠政策，并于享受税收优惠政策的当月，持下列材料向主管税务机关备案：1.新招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》；2.企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），企业为职工缴纳的社会保险费记录；3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表（见附件）；4.主管税务机关要求的其他相关材料。

三、本通知所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院、中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

四、本通知的执行期限为2017年1月1日至2019年12月31日。本通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理，纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政策在2019年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。

对《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3第三条第（一）项政策，纳税人在2016年12月31日未享受满3年的，可按现行政策继续享受至3年期满为止。

五、如果企业招用的自主就业退役士兵既适用本通知规定的税收优惠政策，又适用其他扶持就业的专项税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能重复享受。

各地财政、税务、民政部门要加强领导、周密部署，把扶持自主就业退役士兵创业就业工作作为一项重要任务，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间的协调配合，确保政策落实到位。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、税务总局、民政部反映。

建筑业服务如果是对老项目可以选择简易计税，且需要备案；如果是甲供材（除特殊情况外）建筑，装饰装修可以选择简易，备案；财税[2017]58号特殊规定：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税（未有备案要求）

咨询类的公司主要以提供咨询服务为主，因此，对应于咨询收入的对象化支出可界定为主营业务成本，咨询师的人工支出就是为咨询收入所发生的对象化支出，是主营成本。你公司可参照会计准则科目选择适合自身业务的会计科目进行相应的会计核算。

根据商品分类编码规定，工程设计服务：包括为房屋建筑物工程、煤炭工程、化工石化医药工程、石油天然气工程、电力工程、冶金工程、机械工程、商业工程、仓储工程、粮食工程、核工业工程、电子通信广电工程、轻纺工程、建材工程、铁道工程、公路工程、水运工程、民航工程、市政工程、农林工程、水利工程、海洋工程、体育及休闲娱乐工程、室内装饰、专项工程等提供的设计服务。因此，设计院收的设计费商品分类编码选文化创意服务下的-设计服务下的-工程设计服务是正确的。

根据《中华人民共和国社会保险法》第十二条 用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入入基本养老保险统筹基金。因此，临时工工资计入工资总额，需要交纳社保。

根据《国家税务总局关于推进"三证合一"进一步完善税源管理有关问题的通知》（税总函〔2015〕645号）规定：四、对于改革前已经领取税务登记证的存量企业，发生变更，取得18位统一社会信用代码后，原发票专用章、CA证书、财税库银协议继续使用，保留原法律效力。涉及代码变更事宜，由税务机关商有关部门统一办理。

因此，若对方企业属于符合上述文件规定的情况，发票上加盖了老税号的发票专用章可以继续使用抵扣，但若对方企业已经更换了新的发票专用章，且过来当地税务机关规定的过渡期再该老发票专用章，属于未按规定开具发票，此发票不能认证抵扣，需重新开具。

根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年84号）的规定：增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。因此，电子发票上有税控签名和企业电子签章，不需要另外再加盖发票专用章。因此，贵公司取得的电子发票与税务机关监制的增值税普通发票相同，按增值税普通发票规定正常入账。

如果直接定性为不征税收入，需要文件明确说明，你所提出的即征即退内容则没有明确规定，那么，就需要进一步的判断，判断的依据是财税【2011】70号文件，如果同时满足该文件的三个标准，就可以界定为不征税收入，如果有一个不满足则界定为应税收入，提醒您：这是可选择的政策，贵公司应当选择对自己最有利的，比如，贵公司如果有以前年度的亏损要弥补，我们建议就应界定为应税收入，参与企业亏损的弥补。不征税收入是不能弥补亏损的。收到退税时可计入营业外收入，年末汇算时再作纳税调减。

根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告 国家税务总局公告〔2015〕31号规定，第9行“实际利润额”：根据本表相关行次计算结果填报。 第9行=4行“利润总额”+5行“特定业务计算的应纳税所得额”-6行“不征税收入和税基减免应纳税所得额”-7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”-8行“弥补以前年度亏损”。因此，预缴企业所得税不作坏账调增处理。

上年度企业所得税年度纳税申报表；上年度月工资表（全单位职工）复印件，加盖公章，并标明复印件与原件一致的字样；三证合一复印件（营业执照副本）；有残疾职工的单位需携带：残疾职工劳动合同、社会保险证明（含职工养老保险、职工医疗保险、工伤保险、生育保险、失业保险）、中华人民共和国残疾人证。以上材料都需提供原件及复印件，并标明复印件与原件一致的字样。

拍卖公司应该按照经纪代理服务业进行账务处理。

根据贵公司提供的资料“企业做项目化管理培训，外聘专业公司来做，合同中标明差旅食宿由我们承担。”首先合同中约定合法，对方并不涉及少交税的问题，会计上计入“管理费用——业务招待费”科目。

根据《关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）第五条的规定，一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票（以下统称专用发票）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，暂按以下方法处理：1、专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》（以下统称《信息表》，详见附件1、附件2）。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证（所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外）。经认证结果为"认证相符"并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。3.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。