【问题】企业为员工统一购买的工作服,取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额?

【答复】判断关键在于工作服的性质:属于「劳动防护用品」的,是为保护劳动者在生产作业过程中的人身安全与健康所配备的防护装备,用于生产经营,其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣;属于「集体福利或个人消费」的(如为提升企业形象统一订制、非出于劳动保护需要的职业装),对应的进项税额不得抵扣,已抵扣的应作进项税额转出。企业应结合岗位作业环境、防护功能需求留存采购依据和发放记录,以证明其劳动保护属性。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》;《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十二条

来源：12366纳税服务平台答复汇编。

【问题】托儿所、幼儿园提供的育养服务是否可以免征增值税?

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)规定,托儿所、幼儿园提供的育养服务免征增值税。享受免税的托儿所、幼儿园,是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0至6岁学前教育的机构,包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。上述机构提供的育养服务,是指对幼儿从事保育和教育,以及向家长提供育儿的服务。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)

来源：财政部 税务总局公告2026年第10号。

【问题】增值税法施行后,一般纳税人提供建筑服务甲供工程不能选择简易计税了吗?

【答复】增值税法及其实施条例自2026年1月1日起施行后,一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税的规定已停止执行。即2026年1月1日以后新发生的甲供工程建筑服务,一般纳税人应按一般计税方法适用9%税率计算缴纳增值税;纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目,继续按照原政策规定执行至项目竣工。清包工项目仍可按规定选择适用简易计税方法。

文件依据：《中华人民共和国增值税法》及其实施条例;《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)

来源：山东税务「琪鲁课堂」(2026-10-21)／增值税法及实施条例。

【问题】居民换购住房个人所得税退税政策延续,如何申请退还?

【答复】根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(2026年第3号)规定,在2026年1月1日至2027年12月31日期间,纳税人出售自有住房并在现住房出售后1年内,在同一城市重新购买住房的,可按规定申请退还其出售现住房已缴纳的个人所得税,具体服务与征管规定参照《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》(2022年第21号)执行。

文件依据：《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(2026年第3号)

来源：财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2026年第3号。

【问题】自然人报废产品出售者通过「三流合一反向开票」销售报废产品,个人所得税如何预缴?

【答复】根据《国家税务总局关于个人所得税有关征管事项的公告》,自2026年7月1日起,自然人报废产品出售者通过「三流合一反向开票」向资源回收企业销售收购的报废产品,对「三流合一反向开票」年销售额(不含增值税)不超过60万元的部分减按0.25%预缴经营所得个人所得税,超过60万元的部分仍按照0.5%预缴经营所得个人所得税。其他服务与征管规定按照《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者「反向开票」有关事项的公告》(2024年第5号)执行。

文件依据：《国家税务总局关于个人所得税有关征管事项的公告》;《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者「反向开票」有关事项的公告》(2024年第5号)

来源：国家税务总局《关于个人所得税有关征管事项的公告》。

【问题】取得各类证书,是否都能享受职业资格继续教育3600元定额扣除?

【答复】并非所有证书都能享受。证书范围仅限人力资源社会保障部2021年版《国家职业资格目录》内的72项职业资格,包括59项专业技术人员职业资格和13项技能人员职业资格。税务师、教师资格、会计专业技术资格、注册会计师、经济专业技术资格、建造师、执业药师、计算机技术与软件专业技术资格等属于可扣除的专业技术人员职业资格;焊工、消防设施操作员、保安员、轨道列车司机等属于可扣除的技能人员职业资格。培训证明、学时证明、行业证书(如教师研修结业证、会计继续教育学时证明、企业内训证书)均不属于国家职业资格,不能申报扣除;取得证书后的年检、换证、继续教育,不属于「取得相关证书」,不得重复申报扣除。

来源：中国青年报(引用上海市税务部门12366高频咨询数据)。

【问题】七类自然人服务代扣增值税新规11月1日实施,扣缴义务人应如何申报缴纳?

【答复】《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》将于2026年11月1日正式施行。境内自然人向境内单位提供研发、软件、设计、咨询、广播影视节目(作品)制作、文化、教育七类服务,支付价款的境内单位作为扣缴义务人,应依法代扣增值税,并按规定同步扣缴附加税费。扣缴义务人应在支付价款时代扣税款,并自发生应税交易次月1日起15日内向主管税务机关办理扣缴申报、缴纳税款。互联网平台内从业人员通过平台发生符合规定的应税交易,由平台企业按规定办理代办申报的,不适用该办法。2026年1月1日至10月31日期间,上述应税交易仍按原有规定由自然人自行申报纳税。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》(财政部 税务总局公告2026年第28号)

来源：洛阳市税务局(澎湃新闻2026-10-26)。

【问题】纳税人采取预收款方式提供建筑服务,应于什么时间预缴增值税税款?

【答复】纳税人跨地区提供建筑服务,应当自纳税义务发生之日起至次月(按季纳税的,为季度结束后的次月)纳税申报期结束前预缴税款;纳税人采取预收款方式提供建筑服务,以及跨地区提供建筑服务收取预收款,应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈增值税预缴税款管理办法〉的公告》(财政部 税务总局公告2026年第14号)附件第六条、第十条

来源：国家税务总局12366纳税服务平台。

【问题】发生销售折让、业务中止、退款,已经扣缴的增值税怎么处理?申报数据或身份信息出错怎么办?

【答复】交易发生折让、中止或者退回,造成应扣缴增值税金额变动的,扣缴义务人应当更正扣缴当期的扣缴申报。申报数据、身份信息出错时:扣缴义务人必须依据自然人提供的真实资料算税、申报,不得擅自修改信息;发现自然人提供信息不实、对方拒绝修改的,要向主管税务机关报告。自然人发现扣缴义务人扣缴申报的个人信息、支付价款、扣缴税款等信息与实际情况不符的,有权要求扣缴义务人更正。

文件依据：财政部 税务总局公告2026年第28号附件

来源：腾讯新闻《11月1日起施行,境内单位代扣代缴自然人增值税!》(2026-10-28)。

【问题】已经代扣增值税之后,自然人要怎么代开发票?没开票怎么办?

【答复】已按照《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》规定扣缴增值税的应税交易,自然人申请代开发票时无需再次缴纳税款。自然人未申请代开发票的,扣缴义务人可以向自然人发起开票提醒,由自然人确认后向主管税务机关申请代开发票。

文件依据：财政部 税务总局公告2026年第28号附件

来源：腾讯新闻《11月1日起施行,境内单位代扣代缴自然人增值税!》(2026-10-28)。

【问题】是不是只要向自然人付款就一定要代扣增值税?

【答复】不是。针对同一单位的每次(日)交易,销售额达到按次纳税起征点,才需要在支付价款时代扣增值税。两种情形无需代扣:一是该笔交易自然人已经自行缴纳过增值税;二是当次(日)销售额未达按次起征点、适用免税政策。扣缴义务人要按规定办理扣缴申报。

文件依据：财政部 税务总局公告2026年第28号附件;财政部 税务总局公告2026年第10号第一条

来源：腾讯新闻《11月1日起施行,境内单位代扣代缴自然人增值税!》(2026-10-28)。

【问题】扣缴增值税要怎么计算?除增值税外,还要扣缴其他税费吗?税款什么时间申报缴纳?

【答复】计算公式为:应扣缴增值税＝销售额×规定征收率。如果自然人满足增值税优惠政策条件,需要主动把相关情况、资料告知付款的境内单位,扣缴义务人依据资料按政策计算税款。扣缴增值税的同时,需要一并扣缴对应的附加税费。申报期限方面,扣缴义务人解缴税款的计税期间为一个月,应当自发生应税交易次月1日起的15日内,向主管税务机关完成扣缴申报、缴纳税款。

文件依据：财政部 税务总局公告2026年第28号附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》

来源：腾讯新闻《11月1日起施行,境内单位代扣代缴自然人增值税!》(2026-10-28)。

【问题】哪些情形下,境内单位需要代扣代缴自然人的增值税?

【答复】根据《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》(财政部 税务总局公告2026年第28号)规定,境内自然人向境内单位提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、文化服务、教育服务这几类应税服务时,作为支付价款的境内单位即为扣缴义务人,需要按该办法代扣代缴增值税。互联网平台从业人员,如果平台企业按规定为从业人员办理增值税代办申报的,不适用该办法。

文件依据：《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》(财政部 税务总局公告2026年第28号)

来源：腾讯新闻《11月1日起施行,境内单位代扣代缴自然人增值税!》(2026-10-28)。

【问题】旅行社承接研学旅行团,收取全部团费后需支付交通、住宿、餐饮、景区门票等费用,旅游服务增值税差额征税政策该如何正确运用?

【答复】根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》第四条规定,纳税人提供旅游服务,向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用,允许从含税销售额中扣除。扣除凭证要点:支付给境内单位或者个人的款项,以发票或者省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证;支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明;缴纳的税款以完税凭证为合法有效凭证。开票提示:选择差额征税的,从含税销售额中扣除的相关价款不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

文件依据：《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》第四条

来源：上海税务「文旅消费正当时,税费知识请查收」(2026-10-26)。

【问题】企业以团建形式为本单位优秀员工、外部合作人员安排免费旅游,费用全部由企业承担,是否需要缴纳个人所得税?

【答复】根据《财政部 国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》规定,需要按规定计征个人所得税。若为本单位雇员提供旅游奖励,相关费用计入员工当月工资薪金,按工资、薪金所得计征个人所得税,由任职企业履行代扣代缴义务;若为非雇员的外部合作人员提供旅游奖励,按照劳务报酬所得计征个人所得税,由支付方依法代扣代缴。

来源：上海税务「文旅消费正当时,税费知识请查收」(2026-10-26)。

【问题】打卡文博场馆、城市景区,美术馆特展门票、园内观光电瓶车等消费,增值税政策上有哪些不同?

【答复】根据《增值税法》和《增值税法实施条例》,纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的第一道门票收入免征增值税。根据《财政部 税务总局关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第25号)第五条规定,免征增值税政策中的第一道门票收入,是指观众进入首道大门收取的门票收入,不包括在场馆内部特定区域举办特别展览、专场演出、临时活动等收取的门票收入。因此,美术馆基本门票可享受免税,但场馆内特展门票及园区观光电瓶车等经营性服务收入应按规定缴纳增值税。

文件依据：《增值税法》;《增值税法实施条例》;财政部 税务总局公告2026年第25号第五条

来源：上海税务「文旅消费正当时,税费知识请查收」(2026-10-26)。

【问题】广播电视行业有没有增值税优惠政策?

【答复】有的。根据《财政部 税务总局关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第61号)规定,对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费,免征增值税。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施支持文化企业发展增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第61号)

来源：山东税务「一问一答丨文化产业增值税优惠政策相关解答」(2026-10-27)。

【问题】电影制片厂取得的电影发行收入需要交增值税吗?

【答复】不需要。根据《财政部 税务总局关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第61号)规定,对经批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的下列4类收入免征增值税:销售电影拷贝(含数字拷贝)收入;转让电影版权(包括转让和许可使用)收入;电影发行收入;在农村取得的电影放映收入。该政策执行至2027年12月31日。特别提醒:一般纳税人提供的城市电影放映服务,可选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第61号)

来源：山东税务「一问一答丨文化产业增值税优惠政策相关解答」(2026-10-27)。

【问题】科技馆向公众开放收取的门票收入需要交增值税吗?

【答复】不需要。根据《财政部 税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第60号)规定,对科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。其中「科普单位」包括科技馆、自然博物馆,对公众开放的天文馆(站、台)、气象台(站)、地震台(站),以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第60号)

来源：山东税务「一问一答丨文化产业增值税优惠政策相关解答」(2026-10-27)。

【问题】符合出版物增值税100%先征后退政策适用条件,在财务处理上有没有特别要求?

【答复】根据《财政部 税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第60号)规定,纳税人应当将以下两类出版物在财务上实行单独核算:一是在出版环节执行增值税100%先征后退政策的出版物;二是在出版环节执行增值税50%先征后退政策的出版物。不进行单独核算的不得享受该优惠政策。

文件依据：《财政部 税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第60号)

来源：山东税务「一问一答丨文化产业增值税优惠政策相关解答」(2026-10-27)。