税收是国家治理的基础和重要支柱,也是经营主体生产经营必须直面的制度性安排。当前部分企业受市场环境影响,经营承压、利润收窄,由此产生一种认知疑惑:企业没有盈利,或是处于亏损状态,就不需要缴税。这种朴素认知混淆了「经营账面盈亏」与「法定纳税义务」两个概念,是不少企业出现税收合规偏差的根源。

不同税种征税逻辑不同。企业所得税属于「盈利税」,针对税法口径的经营所得征收。倘若企业在当年税法口径下出现亏损、没有产生应纳税所得额,按照规定当期无须缴纳企业所得税;符合条件的亏损还可以结转至以后年度弥补。《企业所得税法》第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

而增值税及附加税费属于流转税,纳税申报义务来源于是否发生商品销售、服务提供等应税交易,与企业最终经营盈亏没有直接挂钩。《增值税法》第三条规定,在境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本法规定缴纳增值税。

从税种征税逻辑来看,纳税义务和企业盈利是两回事:企业盈利与否,是内部成本管控、市场行情变化带来的经营结果;企业应税交易,是参与市场活动、享用公共营商资源的经营行为,无论盈亏,只要发生了应税行为,就产生了相应的纳税义务,这是权责对等的法定义务。税收是法定透明、可预期的规范化经营成本,也是国家为经营主体提供基础设施、法治保障、公共营商服务的制度对价。

启示:企业应建立「分税种判断纳税义务」的思维,而非以盈亏统一判断是否缴税。亏损企业所得税可零申报,但增值税、附加税费、印花税、房产税等仍按各自计税依据独立判断;长期亏损仍持续经营且存在大额开票的企业,还容易触发风险预警,应保留完整的成本费用凭证与经营合理性证据。

案例五:银川中铁水务集团有限公司优化票据管理体系,准确适用税收政策。该企业主要承担银川市公共供水民生职能,业务覆盖面广、服务受众量大、兼具公益性与经营性双重属性。

增值税法施行后,企业积极对接财政、城市管理、税务等部门,全面梳理水费、污水处理费业务属性、收费依据及开票规范,全力推进水费发票管理系统升级改造工程。2026年4月底改造完成后,企业实现经营性水费、污水处理费分类核算、分开开票、独立管理,从源头防范税目混用、票据混开、政策错用等涉税问题。

在税务部门辅导下,企业将税收合规融入日常经营、财务管理、票据管理全过程,持续健全内部票据管控机制,细化开票审核、数据校验、台账登记、资料归档全流程标准,常态化开展涉税事项自查自纠。企业已连续4年获评纳税缴费信用A级。

国家税务总局货物和劳务税司相关负责人表示,增值税法及其实施条例正式施行,是落实税收法定原则、深化财税体制改革的重要举措。增值税贯穿经营主体生产、批发、零售等各环节,涉税事项覆盖面广、业务关联性强。各类经营主体应当主动对标增值税法及相关配套规范性文件规定,将税务合规理念融入日常经营管理,严格规范发票开具、取得和管理,准确判断增值税政策适用条件,依法依规享受税收优惠,把税务合规优势转化为企业可持续发展的核心竞争力。

案例四:青海一家亲超市连锁管理有限公司购销两端上线「交易即开票」功能,促进合规经营和税收遵从。该企业是集生鲜蔬果、鲜活肉蛋、日用百货销售于一体的综合连锁商超,门店分布广、交易频次高、单笔金额小。

在采购端,上线基于乐企联用平台开发的「数字农人」系统,将农产品收购业务全面纳入数字化管控,农户信息、采购订单、货款支付、资料归集全流程管理,每笔农产品收购业务数据可溯、资料可查,既满足企业采购信息归集和食品安全溯源的经营管理需要,也规范了发票进项税额抵扣与资料留存。截至2026年9月底,企业通过「数字农人」平台开具农产品收购发票1170份,累计开票金额1400万元。

在销售端,上线「交易即开票」系统,通过系统内置的商品税收分类编码,自动甄别应税百货与免税生鲜品类,智能匹配适用税率,消费者完成交易后自动开具发票,有效解决了商超零售不开具发票、收入确认不及时、品类税率错用等问题。系统上线以来,企业累计开具销售发票129.5万份,开票金额1.34亿元,未开票收入占比由系统上线前的66.4%下降至11.8%。

启示:商超零售企业普遍存在「不开票、迟确认、税率错用」三类问题,「交易即开票」通过税收分类编码自动甄别应税与免税品类、自动匹配税率,既解决了未开票收入的完整性,也降低了品类税率适用错误的风险。采购端的农产品收购数字化则同时服务于进项抵扣与食品安全溯源,是农产品加工与零售企业可复制的做法。

案例三:中国移动通信集团海南有限公司升级财务核算与税务内控体系,构建全链条合规管理闭环。

增值税法施行后,「手机流量服务」「短信和彩信服务」「互联网宽带接入服务」由增值电信服务调整为基础电信服务,适用税率从6%调整为9%。这一政策调整对通信行业企业的财务核算、发票管理提出全新要求。企业针对税目税率调整的核心变化,构建「业务分类—税率适用—发票开具—合同校验」的全链条合规管理闭环,将合规要求嵌入经营管理各环节。

一是重构业务分类核算逻辑。对原按6%税率核算的手机流量、短信和彩信及互联网宽带接入业务开展全面梳理,精准归集至9%税率对应的基础电信服务税目,细化收入分类核算维度,确保收入口径统一、税率适用精准。

二是规范发票全流程管理。建立「业务实质—分类编码—发票开具」联动校验机制,严格按照业务类型对应税收分类编码开具发票,实现发票信息与业务数据一一匹配,确保票实相符、开票规范。

三是推动合规关口前移。升级合同管理系统涉税校验功能,将税率适用、税目归类等合规要求嵌入合同审核环节,从业务源头防控涉税风险,实现合规管理的前置化、常态化。

启示:凡是涉及税目跨类、税率变化的行业(如电信、金融、现代服务),都应在增值税法实施后重新梳理业务分类与税率适用口径,以税收分类编码为抓手实现「业务—核算—发票」一致,并把校验规则前移到合同审核环节。

案例二:福建榕强建设工程有限公司构建「甲供工程实质性认定」机制,准确适用增值税计税方法。该公司主营施工总承包、专业承包,拥有地基基础工程、建筑装修装饰工程专业承包一级资质。

增值税法施行后,一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税的规定已停止执行,纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目,继续按照原政策规定执行。针对这一政策调整,企业建立「甲供工程实质性认定」内控机制,重点把控合同定性、实质审核、项目过渡三个环节。

合同签订环节:修订甲供工程、清包工等不同项目施工合同范本,明确除2026年以前已适用简易计税方法的甲供工程外,其他甲供工程均适用一般计税方法,按建筑服务9%税率计算缴纳增值税;清包工项目可继续选择适用简易计税方法。两类计税方法在合同中分别列明,从源头避免政策混用。

实质审核环节:设置「材料由谁采购、款项由谁支付、发票向谁开具」的判定规则,签约前由业务员、法务、办税员三方会签;开工后项目会计按月调取并比对采购记录和付款流水,一旦发现实际业务与合同定性不符的,均予以退回重新确定计税方法。

项目过渡环节:专项梳理2026年以前已适用简易计税方法的甲供工程项目,单独建立台账,继续按原政策规定执行至竣工,并与其他项目分开核算。企业已连续7年获评纳税缴费信用A级。

启示:甲供工程简易计税政策停止执行后,建筑企业面临存量项目与新项目的计税方法切换。企业应在合同源头固化计税方法,再以采购、付款、发票「三流」比对确保名实相符,并做好存量项目的台账隔离与分开核算。

2026年1月1日,增值税法及其实施条例正式施行。近日,湖北、福建、海南、青海、宁夏税务部门联合发布增值税法实施合规典型案例,梳理总结企业准确适用税收政策、完善核算体系、规范发票管理等方面的经验做法。

案例一:长飞先进半导体(武汉)有限公司规范长期资产全周期管理,准确适用留抵退税政策。该企业专注碳化硅(SIC)功率半导体产品研发及制造,因购建生产专用设备、标准化厂房及配套设施等长期资产集中投入,形成大额期末留抵税额。以增值税法施行为契机,税务部门加大宣传辅导力度,严格落实长期资产进项税额抵扣政策相关规定,引导企业构建「事前夯基、事中控管、事后校验」全周期管理机制。

事前夯基,建好资产台账。逐笔登记长期资产名称、类别、购置时间、原值、进项税额等核心信息,动态更新用途变更、资产处置等情况,严格区分一般计税项目与简易计税、免征增值税、集体福利等不得抵扣项目,确保进项抵扣合规。

事中控管,跟踪资产用途。企业财务部门联合资产管理部门定期核查长期资产实际用途和留存台账,持续跟踪资产状态,对不得抵扣情形按规定及时作进项税额转出,严防因用途改变导致违规抵扣风险。

事后校验,做实退税自检。企业自查增值税申报表、发票及长期资产台账等资料,重点比对设备采购、不动产与进项发票等信息,核查进项抵扣及留抵税额形成的合规性。2026年以来,企业已申请并获得留抵退税款3.6亿元。

启示:增值税法实施后,长期资产进项税额抵扣与留抵退税的合规性高度依赖台账基础。企业应把长期资产台账作为进项管理的核心载体,做到「一资产一记录、用途变更可追溯」,才能在享受留抵退税政策时经受核查。

2026年11月1日,「交易即开票」「代扣代缴自然人增值税」「全国统一税务行政处罚裁量基准」三项新政集中落地,财务与经办人员应提前完成系统改造、申报表和流程的对照准备。

四季度是企业全年税务合规的「体检窗口」,建议三类主体分策应对:一是出口企业对照财政部 税务总局公告2026年第29号测算退税率下调(新能源车出口退税率由13%降至9%)影响、锁定过渡期订单;二是高收入个人与平台从业者主动复核收入性质与核定征收适用,及时纠错;三是使用涉税中介的企业核查中介信用记录,杜绝虚列成本与拆分收入。

配套提示:11月1日起施行的《全国税务行政处罚裁量基准(2026年版)》统一了9类66项处罚事项的裁量阶次,并配套发布「轻微不罚」事项清单;但偷税类事项不在免罚清单内,裁量从较轻档起步。企业应把握政策调整窗口,主动自查、主动补缴、主动更正申报,争取适用较低裁量阶次。

随着《互联网平台企业涉税信息报送规定》深入实施,电商、直播、外卖等平台须定期向税务机关全量报送经营者交易数据(含订单总额、退款、佣金、提现账户、交易明细),税务系统自动完成平台数据、银行流水、纳税申报表三方比对。主播、外卖骑手等平台从业者的身份、收入、合同信息悉数上报,过去依赖私户收款、收入性质转换制造的信息差正在迅速归零,平台经济税务监管进入「数据穿透」阶段。

在平台数据报送与「到账即计税」双重规则下,网络主播与灵活用工平台的传统节税模式失效:通过设立多家空壳个独企业拆分收入、虚构业务转换收入性质、滥用核定征收等做法均已被列为高风险。行业应回归业务实质:区分劳务报酬与经营所得的真实边界,规范平台代办申报与发票开具,完善成本票据留存。企业使用灵活用工平台时需核实其是否具备合规代办资质,防范因平台违规连带虚开风险。

高收入个人与平台从业者应立即自查收入性质、核定征收适用是否合规,主动纠正历史问题;申报收入长期偏低、关联主体大额申报却无参保人员等异常,在数据打通后将自动浮出水面。近期曝光的探店网红偷税案(偷税911.18万元,追缴加滞纳金及罚款合计1891.24万元)即为典型警示。

税务总局发布2026年第11号公告,要求在成品油零售领域全面推广「交易即开票」:加油站、水上加油趸船及只销售柴油的农村网点须于2026年11月1日前,完成销售后按交易数据通过乐企平台即时向购买方全量开具数电发票。

公告同时严查使用非本单位收款码收款等规避监管行为,一经查实责令改正并处1万元以下罚款、没收违法所得;构成偷税的,追缴税款、滞纳金并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。

对成品油零售企业的建议:一是尽快完成乐企自用或联用系统改造,打通收银系统与电子发票服务平台;二是规范收款码管理,清退非本单位收款码,确保资金流与交易数据匹配;三是关注全量开票后的库存与销售数据一致性,避免出现开票量与进销量倒挂。

一、先进制造业企业增值税加计抵减5%政策可与研发费用加计扣除叠加享受。两项政策分属不同税种、不同优惠环节:加计抵减作用于增值税应纳税额,研发费用加计扣除作用于企业所得税应纳税所得额,符合条件的先进制造业企业可同时享受,不存在择一适用的问题。

二、全年一次性奖金单独计税政策延续执行至2027年12月31日。居民个人取得的全年一次性奖金,可自主选择单独计税或并入当年综合所得计算纳税,但一个纳税年度内每个纳税人只允许使用该政策一次。建议结合综合所得税率档位提前测算单独计税与合并计税哪种更省税,用人单位发放年终奖时应协助员工确认计税方式,避免因默认合并导致税率跳档、增加税负。

三、房产税、城镇土地使用税10月征期申报下半年税款。房产税、城镇土地使用税全年税额分两次缴纳,纳税期限为每年4月、10月,其中4月征期申报1至6月税款、10月征期申报7至12月税款。同时,企业10月预缴申报第三季度(或9月)企业所得税时,可自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠;2026年按比例安排残疾人就业情况申报审核期于10月31日截止。

四、小微企业与个体工商户「六税两费」减半及个税优惠延续至2027年底。对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加;对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税,且可叠加享受其他个税优惠;小型微利企业减按25%计算应纳税所得额、按20%税率缴纳企业所得税。企业申报时应逐项核对是否足额享受、留存备查资料。

2026年8月28日,财政部、国家税务总局、中国证监会发布《关于规范转让上市公司限售股个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局 中国证监会公告2026年第26号),进一步规范转让上市公司限售股个人所得税政策。

一、限售股范围。包括财税[2009]167号第二条规定的限售股(股改限售股、新股限售股等),以及上述限售股在解禁日后孳生且在本公告实施后办理股权登记的送、转股——这是本次政策针对限售股解禁后大量送转股、限售股股价下降导致少缴个税问题作出的关键补充。限售股发生送、转、缩股的,证券登记结算公司应当依据比例对限售股成本原值进行调整。

二、计税方式。个人转让上市公司限售股取得的所得,按照「财产转让所得」适用20%税率缴纳个人所得税,以每次转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额计税。我国自1994年起对个人转让境内上市公司股票暂免征收个税,自2010年起对限售股转让按20%征税。

三、申报义务与预扣预缴。上市公司申请办理股份初始登记时,应申报个人限售股股东提供的成本原值详细资料及中介机构鉴证报告。本公告实施后未按规定申报成本原值的,个人转让限售股时证券机构按转让收入全额适用20%税率计算预扣预缴个税;实施前已办理初始登记且未申报的,可按转让收入的15%核定成本原值及合理税费。

四、清算申报。纳税人按实际转让收入与实际成本计算的应纳税额大于证券机构已扣缴税额的,或小于已扣缴税额且申请退税的,应当在转让限售股次年6月30日前向主管税务机关提供成本原值等资料办理清算申报,多退少补。

五、适用范围延伸。个人转让新三板挂牌公司、北交所上市公司原始股缴纳个税,依照本公告规定执行;挂牌公司实施前已办理初始登记且未申报成本原值的原始股,通过公开发行进入北交所上市交易后转让的,证券机构可按转让收入的15%核定成本原值及合理税费。

《全国税务行政处罚裁量基准(2026年版)》将于2026年11月1日正式施行,依据国家税务总局公告2026年第20号,覆盖9类66项税务行政处罚事项,按轻微、较轻、一般、较重、严重五个阶次统一全国裁量尺度。此前东北、华北、华东等六个区域各有一套裁量标准,同类偷税行为在不同地区罚款倍数可能相差数倍;新基准统一的是「怎么罚」,不改变《税收征管法》第六十二条、第六十三条原有的罚款上下限。

需要厘清的是,个人收款码本身不产生纳税义务,亲友转账、生活往来等非经营资金进个人码没有问题;风险在于钱的性质——销售商品、提供服务收取的款项,无论进入对公账户、银行卡还是微信支付宝个人码,经营收入属性不变,该入账的要入账、该申报的要申报。长期把经营款和个人转账混用同一收款码,账簿记载与真实流水之间的「口子」正是稽查关注的重点。一旦被认定为在账簿上不列、少列收入进行虚假纳税申报,即进入《税收征管法》第六十三条偷税定性轨道:追缴税款、按日万分之五加收滞纳金,并处少缴税款50%以上5倍以下罚款。

与偷税不同,申报期遗漏申报等程序性事项对应第六十二条,新基准配套的「轻微不罚」「首违不罚」事项清单覆盖税务登记、发票保管、信息报送等程序瑕疵,一个自然年度内首次发生、在税务机关发现前改正且未造成危害后果的可以不予处罚——但偷税不在免罚清单内。新基准对偷税类事项的裁量阶次从较轻档起步,裁量考量包括五年内被处罚次数、少缴税款金额及占应纳税额比例三项硬指标。2026年5月曝光的一起案件中,加油站通过私人账户收取经营款少缴税费87.12万元,虽主动补缴税款和滞纳金,仍被追缴税费、加收滞纳金并处罚款合计149.79万元。

对个体户和小微企业的建议:经营收款与个人收支严格分账,及时如实申报;确有未申报情形的,应在税务机关进户检查前主动补缴并改正,争取适用首违不罚或较低裁量阶次,而不是寄望于「补缴免罚」。

《人民法院报》刊文探讨:对于以逃税为目的、未用于骗取出口退税或抵扣税款而虚开增值税专用发票的行为,应以虚开发票罪论处。理由是:同一虚开事实,若对居于主导地位者定轻罪、对被动执行者定重罪,与共同犯罪的一般原理和罪责刑相适应原则相悖。

针对「刑法第205条之一的罪状表述为『虚开本法第205条规定以外的其他发票』,增值税专用发票似不能纳入虚开发票罪对象范围」的文义障碍,文章提供两条解释路径:一是构成要件要素定性路径,「本法第205条规定以外」属于表面的构成要件要素或界限要素,虚开发票罪是虚开类犯罪的普通法条,虚开增值税专用发票罪是特别法条,行为人虚开增值税专用发票但并未将其用于骗取、抵扣税款的,该发票本就属于「第205条规定以外」的发票;二是语义解释路径,类比走私贵重金属与走私普通货物罪的法条关系,「本法第205条规定以外」应理解为「被第205条规定为犯罪以外」。

文章进一步指出,2005年全国人大常委会立法解释采取的功能标准,解决的是刑法第205条中「其他发票」的外延问题,并非为第205条之一划定禁区;刑法第205条罪状的落脚点是「用于骗取出口退税、抵扣税款」,侧重实际用途。行为人未实际利用抵扣功能骗取税款,该行为才被排除于刑法第205条之外,出罪条款不应因抽象功能而定罪虚置。

对企业的启示:虚开增值税专用发票罪的认定应坚持「目的+实害」的双重审查,不以骗抵税款为目的、未造成国家税款损失的虚开行为,在司法实践中存在以虚开发票罪等轻罪乃至无罪处理的辩护空间。

10月征期提示：2026年10月申报纳税期限顺延至10月26日，纳税人应合理安排申报时间、错峰完成申报。

研发费用加计扣除：企业10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除；预缴期未选择享受的，可在年度汇算清缴时统一享受。

先进制造业加计抵减：允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额，政策执行至2027年12月31日。不得抵扣的进项税额不得计提加计抵减额；已计提后按规定作进项转出的，应同步调减加计抵减额。

小微优惠：对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加；小型微利企业减按25%计算应纳税所得额、按20%税率缴纳企业所得税，延续至2027年12月31日；个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税，可叠加享受其他优惠。

备案流程优化：新规将原5张备案表单（出口退（免）税备案、集团成员企业备案、免税品经营企业备案、委托代办退税备案、先退税后核销资格申请）简并为一张通用《出口退（免）税备案表》，实现一表通办；针对研发机构等8类特殊主体配套《备案附送资料清单》。企业首次申报退税或申请开具退税证明时办理备案；备案信息变化的应在30日内办理变更；备案之前发生的出口业务，备案后可按规定适用退（免）税政策。

收汇及申报时限：报关出口货物适用退（免）税政策的，应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各申报期内申报退（免）税并按规定收汇；未在次年4月30日前收汇的应缴回已退（免）税款；未按期申报的，可在次年4月30日后至报关出口之日起36个月内的各申报期内收齐凭证、提供收汇材料申报。

更正申报：已办结业务发生销售折让、中止或退回、不再适用退（免）税政策、计税依据变动等情形，需在业务发生当月或次月通过负数冲减方式更正申报；未核准的申报可提交撤回申请，已核准的通过负数冲减更正，撤回或冲减对应的原始凭证可重新用于后续申报。

合规红线：除输入特殊区域的水电气业务外，所有适用退（免）税政策的出口业务均不得开具增值税专用发票；企业处于非正常户、逾期未缴回退税款、拒不配合核查等情形的，将被暂缓办理退税。

制定背景：根据《税收票证管理办法》（国家税务总局令第28号公布、第48号修改）及有关文件规定，国家税务总局对《税收缴款书（出口货物劳务专用）》和《出口货物完税分割单》（统称出口专用税收票证）管理工作进行了调整。深圳市税务局结合全市工作实际制定公告，调整全市出口专用税收票证有关事项。

主要内容：全市正式启用非印刷出口专用税收票证，原印刷制式出口专用税收票证同步停用；纳税人可以通过电子税务局或者办税服务厅获取出口专用税收票证。

施行日期：自2026年11月1日起施行。出口企业办理出口货物劳务缴税、完税分割等业务时，应通过电子税务局申领使用新版非印刷票证，避免因使用停用票证影响退税及核销业务。

行业误区：部分充电桩运营企业将一笔完整充电交易拆分为两类收入分别计税——基础电量费用按电力销售适用13%税率，平台系统运维、设备巡检、超时占位、充电配套服务等费用单独按6%税率申报。此类操作属于典型政策适用误区。

规则解析：增值税法第十三条规定，纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率，从法律层面确立「一笔交易、一个主业、一个税率」的计税原则。实施条例第十条进一步细化判定标准：主附一体交易须同时具备两大特征——单笔交易包含多税率业务内容、业务之间存在明显主附依存关系；主业决定交易实质，附属业务仅作为必要补充、依附主业发生、不可独立存续。充电桩充电服务符合上述情形，电力销售是交易主体，各类服务费、占位费均为附属配套内容，依法应当跟随主业统一计税。

政策依据：2026年1月底财政部、税务总局发布的相关公告专门明确，充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率，为新能源充电行业提供了统一、刚性的执行标准。

实务提示：充电行业经营主体应全面梳理开票、核算、申报流程，严格按照交易实质确认收入属性，避免人为拆分价款、错用税率、错选税目。

计税口径的关键在「列明」二字。印花税法第五条第一项明确，应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款——剔除增值税的前提是增值税税款在合同中被单独列明。实务案例：A商贸企业与客户签订钢材购销合同，仅明确「含税总价1130万元」，未单独列明不含税价款及增值税税额；财务人员申报时仅凭增值税专用发票标注的不含税金额1000万元作为计税依据。税务机关风险比对发现疑点。正确处理：合同未分别列示价款和税款的，130万元增值税税款不得剔除，必须按合同所载含税全额1130万元申报；发票仅是记账和增值税抵扣凭证，不能作为调整印花税计税依据的凭证。

框架协议的申报问题：只签单价、不签总金额的年度框架协议，因尚未发生应税行为、合同所列金额不明确，可在书立时先行申报书立情况；后续按实际结算金额，于每次结算后的下一个纳税申报期内申报缴纳印花税。

合规建议：企业签订应税合同时，应规范价款条款表述，同步列明不含税金额、增值税税率、增值税税额及价税合计金额，从源头适用价税分离计税；已签订含税总价合同的，切勿自行调减计税基数，必须按含税全额申报。

10月上旬，2026年国际（亳州）中医药博览会暨全国（亳州）中药材交易会落幕，千余家国内外药企参会。作为「中华药都」，亳州现有中医药经营主体超1.2万户。中医药企业业务形态多元，种植、加工、研发、销售各环节税收政策差异大，容易产生各类涉税风险。

一、源头环节：规范开具农产品收购发票。药企收购的中药材大多来自农户种植，收购环节涉及农产品收购发票开具、进项税额抵扣等业务，容易出现发票开具不规范、成本归集混乱等问题。规范做法是核对药材售卖方身份信息、药材品类、数量等要素，建立收购台账，实现来源可溯；同时可将种植养殖数据与农产品收购发票数据交叉比对，前置化解风险。对票货分离、虚增收购数量以多抵进项的行为，属于重点查处情形。

二、自产环节：用足免税政策，同时补齐内部凭证。药企自有种植基地的，作为农业生产者销售自产中药材，依法可享受自产农产品免征增值税、种植及初加工所得免征企业所得税等政策。但企业将基地药材移送加工厂时，容易出现只移送实物、不留存内部凭证的情况，造成种植成本不清晰、享受政策缺乏依据。应建立种植辅助账，单独归集地块、地租、品种、产量等信息，移送时同步附上内部移库单、批次号、质检单等，形成完整内部凭证链。

三、加工环节：厘清初加工与精深加工的边界。初加工与精深加工在增值税、企业所得税上适用不同政策，实务中易出现边界模糊、错误适用优惠的问题。企业应以工艺流程、产品形态、执行标准为依据判断加工深度，对同时存在初加工和精深加工业务的分开核算，避免将精深加工产品按初加工申报免税。

四、销售环节：区分内销与跨境。产品销往境外的，应按规定办理出口退（免）税备案，准确适用退税率；同时注意中药材出口涉及检验检疫、濒危物种管理等非税监管要求，单证不齐将直接影响退税。对跨境电商等新业态，还应关注零售出口免税、企业所得税核定征收等政策的适用条件。

五、常态化自查建议。企业可定期开展「税务体检」，围绕收购凭证、成本归集、优惠适用、发票开具四条主线自查：收购发票与入库单、付款记录是否匹配；成本是否按品类、批次归集；免税与应税业务是否分别核算；开票品目与实际交易是否一致。对发现的问题主动更正申报，可有效降低被认定为偷税的风险。

土地成本是房地产开发企业土地增值税清算中金额最大、争议最多的扣除项目之一。清算实践中，同一宗土地分期开发、多种业态并存的情形十分普遍，土地成本如何在不同清算单位、不同业态之间分摊，直接影响增值额和适用税率。

一、先确定清算单位与面积数据。土地增值税清算以房地产开发项目为单位，对于分期开发的项目，应以分期项目为单位清算。企业应首先取得规划许可、竣工验收、测绘报告等资料，确认各期、各业态的建筑面积、占地面积等基础数据，做到账、表、证一致。实践中常见问题是企业按销售台账统计面积，与测绘报告、产权登记面积存在差异，导致分摊基数失真。

二、按政策规定选择合理的分摊方法。对于独立占地的不同类型房地产，企业可按政策规定选择适用建筑面积法或占地面积法。独立占地的别墅区、独立商业楼等，其占地范围清晰，采用占地面积法更能反映土地成本的实际占用；而对于开发业态比较单一的，如底商和住宅归属同一幢楼的，企业须结合建筑面积法分摊土地成本——因为底层商业与上层住宅共用同一宗土地，无法按占地面积切分。

三、注意地区差异。目前各地区对土地成本分摊方法有具体规定，企业须按照相关规定合规进行税务处理。同一集团在不同省份的项目，不能简单套用同一分摊口径，应逐项目核对当地税务机关的清算管理办法或操作规程。

四、常见风险点。一是分摊方法随意变更，同一项目在不同清算期采用不同方法，缺乏合理理由；二是将不属于本清算单位的土地成本混入，如把后期地块的土地出让金提前在首期扣除；三是土地成本与开发成本重复归集，如拆迁补偿费既计入土地成本又计入开发成本；四是缺少分摊计算表等书面依据，无法说明分摊过程和结果。

五、合规建议。企业应在项目立项阶段就建立土地成本分摊台账，明确分摊对象、分摊方法、分摊基数与计算过程，留存土地出让合同、出让金缴纳凭证、拆迁补偿协议、测绘报告等原始资料；清算申报时随附分摊计算表，做到方法有依据、数据可追溯、结果可复核，从而降低被调整补税的风险。