不少老板在创业初期经常遇到这个问题：目前自己有一家公司，后期想发展壮大、发展的各店面整体由总公司管理，听闻设立成总分公司刚好适用此业务模式，干脆直接成立若干个分公司，于是老板起草了发展的广阔蓝图、对于经营管理也是游刃有余，但在注册时工作人员或财务提出：您选择“独立核算”还是“非独立核算”？老板蒙了，这中间有什么区别？问财务，财务也一脸懵，实务中发现众多会计都一知半解。

今天就为大家进行解析：

一、会计层面

“独立核算”、“非独立核算”两个名词中都含有“核算”一词，那么大家一看就明白，只有会计范围才涉及核算，如果分公司的业务可以对外自行开展业务、有自己的规章制度、配备一定的财务人员并单独核算，应选择“独立核算”；如果设立的分公司仅仅为一个办事处、相当于分开的一个部门，无法独立入账，所有业务需要到总公司报帐，则选择“非独立核算”。

二、税务层面

主要从以下两大税种分析：

1.增值税

一般来讲，分公司不论是否独立核算，均应由分公司自行申报并缴纳增值税，实务中很多财务混淆概念，一部分分公司的收入未直接由分公司申报，而由总公司汇总缴纳，这种认识是错误的，近期很多区域税务局均要求企业进行自查、纠正；

当然，部分分公司增值税可以由总公司汇总缴纳，具体文件号见财税2012年9号、财税2016年36号文规定，属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市、计划单列市）范围内的，经省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税，当然审批条件也是比较严苛的。

2.企业所得税

分公司设立的其中之一目的为总分机构的所得税可以进行互相调节，政策规定分机构的企业所得税汇总到总公司进行缴纳，具体参照国家税务总局公告2012年57号规定，实务中很多企业也是未将总分公司的所得税进行汇总申报，存在一定的税务风险。

综上所述，企业可根据业务自行选择“独立核算”、“非独立核算”，主要看业务形态及是否可以独立记账，但两者在税务层面没有区别。

在企业日常经营过程中，可能会出现亏损或股东个人等原因，涉及到股东减资行为，关于企业减资从法律层面来看，首先必须要通过股东会决议，其次需要通知企业相关的债权人，否则退股股东有可能承担连带赔偿责任。对于一个企业来说，会涉及法人股东或自然人股东，减资行为对于这两类股东所得税的影响，在本文为大家一一分析。

一、法人股东减资的企业所得税处理

政策依据：

该政策该如何理解呢？

    其实也就是对于法人股东来说减资额可以分为三部分处理：a.投资收回b.股息所得c.投资资产转让所得。具体分析详见案例：

Eg：甲公司和乙公司分别出资300万元、700万元注册成立了实收资本1000万元的丙公司，在经营过程中，由于甲公司缘故决定从丙公司依法撤资，取得现金400万元，撤资时丙公司的未分配利润100万元、盈余公积30万元，资本公积150万元。

二、自然人股东减资的个人所得税处理

政策依据：

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费。

对于自然人股东是否需要缴纳个税也需要分情况:

a.减资收回金额大于初始投资成本金额，超出部分是需要按“财产转让所得”缴纳个税。

b.减资收回金额小于初始投资成本金额，无需缴纳个人所得税，但必须符合公平交易原则，且有正当理由的，否则可能会被税务机关核定调整。

融资顾问费的是非功过，在某知名集团企业的巨额“取费”风波中引起一波热议，银行从业人员对于这一笔服务费的解释就是“手续费”，而有一些外资银行有关工作人员则认为是这样操作可能是为满足一些客户利率下浮的要求，额外收取的费用。站在企业的立场上来看，账面突兀出现千万级别的“融资顾问费”，财务人员会比较担心如何向税务部门做好稳妥无隐患的解释工作，今日小编来给各位出出招来尽力争取企业的利益。

一、融资顾问服务真有其事？

融资顾问服务主要活跃于资本市场，为客户通过私人配售普通股、可转换优先股或其他类型的证券进行融资提供专业建议，资金“掮客”的概念或许更为人所熟知。

对于这一类服务的合规合法性，相关部门也在逐步予以明确定位，但站在税务的角度，对于这一类服务的定性仍存在于模糊边界。

（一）银保监会为“金融中介”发声！

中国银保监会办公厅发布《关于2021年进一步推动小微企业金融服务高质量发展的通知》，当中明确指出：针对企业融资诉求，联动科技主管部门、科技融资担保机构、科技金融服务中介机构，全方位、多元化满足企业的融资需求。

（二）人力资源部门将“金融顾问”正式收编！

《中华人民共和国职业分类大典（2021年版）》发布更新的新职业当中，新增“金融顾问”类别信息，相当于正式给贷款类居间服务明确身份，统一纳入监管范围。

（三）《民法典》为“融资顾问”正名！

2021年1月1日，正式实施的《中华人民共和国民法典》第九百六十三条明确规定：

借鉴上述规定描述，当事人需要融资时，向融资顾问进行咨询的，融资顾问收取服务费用是符合民法典界定的居间活动，可能视为双方签订居间合同。

二、融资顾问服务从何而来？

对于办理抵押贷款的房地产开发企业，银行可能会收取所谓的“融资顾问费”，原因是抵押贷款上浮利率没有界限，目前各家银行住房抵押贷款利率一般上浮10%~50%。

实务中，除支付利息外，可能还需支付给资金方所谓的“融资顾问服务费”或者是“咨询服务费”，并且是一笔不小的数目。这一类费用从本质上来看，属于一类变相的利息费用，但取费名义是以提供咨询服务所支付的报酬，因此，房地产企业无法取得利息发票入账。

三、融资顾问费常见收费方式

融资顾问费的收费通常有两种：一次性支付和分期支付。

（1）一次性支付——融资顾问在项目融资成功后一次性收取全部费用

这种支付方式对于企业来说较为简便，能够快速结清融资顾问的费用；但对于融资顾问来说，一次性付款的风险较高，因为如果项目最终未能融资成功，他们将无法收取任何费用。

（2）分期支付——融资顾问会根据项目进展的不同，将费用分为融资前期、融资中期和融资后期等不同阶段进行支付

这种支付方式能够减轻企业的负担，同时也减少了融资顾问的风险；但对于企业来说，需要额外的管理和监督成本，以确保及时支付融资顾问的费用。

四、税务检查会怎么认定？

（1）“有凭有据”的顾问或咨询费用

融资方聘请专业人员或团队，对企业融资融资过程中遇到的财务、法务或税务等不同专业问题，提供辅导及咨询、策划服务，通常金额不宜过大。

提供上述服务需要有全套的证据链来支撑业务真实性，包括但不限于业务合同、资金往来流水、发票、服务成果报告等一系列资料，税务部门以此认可该项服务的入账合规性以及相应的税务处理。

（2）“无凭无据”的顾问或咨询费用

房地产开发企业通过抵押贷款取得资金，通常需要一次性或分期向出资方或者指定第三方支付一定费用，相当于从贷款总额拆解出一定大额比例资金作为咨询顾问费用，这样会导致实际可用的贷款资金减少。

与利息不同的是，这一类费用支付一般是在放款后立即实现，但其实质仍为利息。若是税务部门严查，即使企业所得税口径予以认可，但在土地增值税清算时通常会将这一部分从开发成本中剔除。

【小编有话说】对于巨额融资顾问费的合规处理，至今税务口径对其存在争议。小编个人建议财务人员基于谨慎性原则，严格审核相关证据资料入账，清晰辨别发票应税服务，据实合规入账。

经常有财务人员疑惑：取得以前年度的成本、费用发票是否可以入账？企业财务自查，发现以前年度的账务处理有漏记、存在差错？

在目前房地产开发项目的市场大环境中，想必大家对“以房抵工程款”这个名词已经耳熟能详了，但是对建筑企业，在这项业务过程中存在的风险是否清晰明了，想必大家也是非常关注的，本文来为大家一一分析解读。

“以房抵工程款”一般是地产企业将房屋过户至建筑公司，地产企业视同销售同时建筑公司资产增加，但在实务中由于种种原因，往往该项业务，大部分由地产企业直接与第三方签订商品房买卖合同，与此同时业务就变成建筑单位找买家，地产公司协助配合办理后续相关手续。

该业务交易模式下，在合同的签订与发票开具环节需特别注意以下几点：

中秋将至，企业会给员工发放各种实物或现金福利，有关福利所得是否需要合并工资缴纳个税是财务人员时常探讨的一个问题。

观点一、“福利费”免个税

有此考量的财务人员会以《中华人民共和国个人所得税法》第四条“福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税”作为政策依据。

从字面上看福利费免税毋庸置疑，但还需关注《中华人民共和国个人所得税法实施条例》针对此处“福利费”的解释：从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。

而关于生活补助这个解释，税法也有明确说明，《国税发[1998]155号》，上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

据此，免征个人所得税的“福利费”此处实际针对的是临时性生活困难补助，罔顾前提条件下“福利费免个税“这种结论显然是以偏概全。

观点二：“福利费”缴纳个税

部分财务人员从业务实质角度出发，认为发放给员工中秋福利，员工据实得到一定涉及个税，政策依据为国税发[1998]155号，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助。

从这个政策来看，中秋发放福利这种行为属于人人有份的补贴、补助，是需要合并工资缴纳个税的。

进一步分析，根据国家税务总局在官方网站进行2018年第三季度税收政策解读，对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。

这更明确中秋福利缴纳个税这一观点，而且强调了无论现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。

但同时也是这个政策解读，明确了对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税，如中秋分发给集体的一起享用的食品，无法确认每个人吃了多少，属于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利。

政策理解要全面，要考虑业务本质、政策依据、政策解读、特殊事项，综合分析出具结论。

在日常咨询及答疑的过程中，经常有企业财务人员会问到：企业出售自己名下已使用过的二手车是否需要缴纳税款？需要缴纳什么税款？如何开票？今日笔者将设计企业出售名下车辆问题跟大家进行逐步探讨，共同学习。首先，我们以“一般纳税人”为例进行分析：

案例：

一、增值税

1、甲房地产公司：

分析：

由于甲公司属于房地产开发企业，将自己的开发产品租赁给其他酒店管理公司，属于将不动产转让给他人使用，租赁物所有权还是属于房地产企业，同时是在约定的时间内，属于房地产企业的经营租赁服务，应当按照不动产经营租赁缴纳增值税。

增值税销项税：500,000.00/1.09*9%=41284.40元

2、酒店管理公司：

分析：

由于该酒店管理公司提供场所的同时还提供了保安、保洁、水电、卫生等配套服务，属于财税2016年36号文件规定的住宿服务，即提供住宿场所及配套服务等活动，类似于宾馆、度假村、其他经营性住宿场所提供的住宿服务。因此应当按住宿服务缴纳增值税，同时取得甲房地产企业开具的增值税专用发票可以正常进项抵扣。

增值税销项税：650,000.00/1.06*6%=36792.45元

二、房产税

1、甲房地产公司：

分析：

甲房地产公司出租其开发产品，并取得租金收入，适用从租计征房产税。

房产税：500,000.00/1.09*12%=55045.87元

2、酒店管理公司：

分析：

酒店管理公司统一承租甲房地产公司的酒店式公寓，并对外出租，属于我们所说的“二房东”，转租不需要再缴纳房产税。

同时，附加税及企业所得税等其他税种按照税法规定正常缴纳即可。因此，不同的纳税主体、不同的租赁模式，提供的服务类型也会大相径庭，则应适用各自的纳税义务，需要我们在实务中甄别对待，以免带来不必要的涉税风险。

现在有很多房地产公司分期缴纳土地出让金，在出让合同中会约定分期支付土地价款，未按规定时间支付土地价款的，按照约定利率计息。房企支付的利息，可以计入成本，在税前扣除吗？

一、会计处理

房企支付的利息支出，收到政府开具的《非税收入票据》，按照实际支出，可以计入“土地成本”核算。

二、税务处理

1.契税

根据（财政部税务总局公告2021年第23号）第二条第五点土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。

实务中部分税局认为土地款分期支付利息属于出让合同所支付的经济利益，故计入契税计税依据缴纳契税。

2.增值税

根据(国家税务总局公告2016年第18号)和财税[2016]140文件规定，支付的土地价款利息，属于土地出让合同中约定的，支付土地价款的一部分，可以作为对应的土地价款，在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除。

3.土地增值税

各地税务口径不一致，例如：海南省、山东省规定可以在土地增值税前扣除，但是西安市税务规定不允许在土地增值税前扣除。

本文观点认为，既然在合同中约定了为分期缴纳的利息，本是属于土地价款的一部分，应当允许在土地增值税前扣除。在实际操作中，建议提前与主管税务机关做好沟通。

4.企业所得税

根据国税发（2009）31号文件规定，可以作为企业成本费用支出，在所得税前扣除。

近两年以来，随着房地产市场的深入调整，高杠杆的运营模式给企业埋下了重大的资金风险，一批民营房企纷纷暴雷陷入了流动性困境。税金是企业的刚性支出，而土增税是房地产企业的重要税种之一，在现阶段清算，不仅加大了企业的压力和困难，也对税务机关的征管和执法带来挑战，企业和税务机关应如何面对，笔者对此做粗略的探讨。

　　一、房地产企业的困扰

　　1、税务机关清算节奏加快，企业来不及票、款全清，影响清算成本扣除。现阶段部分房地产企业，由于资金受限，工程结算和款项支付迟迟不能解决，有的在走诉讼程序，供应商一般是不付款就不给票，若此时清算，相关无票成本大概率是不被认可，势必会使得清算结果失实，而大部分地方无二次清算机制，会实质性造成企业多补税或者少退税。

　　2、部分房企账面无足够的现金用来支付清算补缴税金。房地产企业经营需要资金高度集中，一般由集团在各个项目公司之间进行统一调拨使用，一旦产生流动性困境，就是整个集团的资金困境，项目公司清算需要的资金很难在短期内调配到位，企业不得不面临清算后即欠税的局面。

　　3、现有部分清算政策合理性有争议，影响纳税人的权益。土增税是人为的将开发项目按照不同分期、不同产品类型重新计算收入、扣除额及税金，不同的分期、分摊对税金的影响极大，经常会出现由于各期切分不均等而导致分摊成本差异较大的情况，也会出现同一清算单位内因不同产品类型成本分摊不匹配低毛利反而高增值的情况，造成这些问题的主要原因是政策制定和执行中未给予纳税人充分的权益争取空间，一刀切、单一化处理占多。

　　二、税务机关的困扰

　　1、上级任务要求，在规定时间内要完成，否则要面临考核和问责。近年来房地产开发项目激增，各地税务机关积累了一定的应清未清项目，部分地方要求集中快速清算。清算申报和审核时间受系统管控，而土增税又是较为复杂的税种，税企政策理解争议也会比较多，过程中还要花费大量的精力做沟通，基层人员时间紧任务重，是切切实实的苦差事。

　　2、部分企业清算后即欠税，税款无法及时入库，面临财政收入的压力。部分陷入流动性困境的房企，可动用流动资金几乎枯竭，而项目公司到清算阶段往往已经无资产可供处置，税务机关短期内较难将清算欠税追缴入库，影响地方的财政收入，也会直接影响到地方主官对税务局的考评。

　　3、土增税政策复杂，在执法风险和纳税人权益之间较难平衡，是造成税企争议的重要方面。政策执行简单化、一刀切，多注重外在形式的审核，少考虑内在本质，比如对售价低于同期价的一律调整、对清算单位划分一律以某个单一证照为准、对成本分摊一律以面积均分等，虽然此举实现了一定的公平、公正，能降低税务机关的执法风险，但是可能有企业是为了快速回笼资金而降价促销，有企业是为了快速审批、快速开发而人为将同一期的项目分为多个证照，有企业不同业态实际成本差异巨大等，若简单化、一刀切的执行政策势必会侵害纳税人的权益，引发征纳矛盾。

　　三、相关工作建议

　　1、税务机关在制定清算任务时充分调查，对纳税人成本结算、发票、付款等做重点评估，确实不影响清算结论的再发清算通知。对部分已经启动清算，但因资金困难而无法在审核期间内做到票、款全清的企业，可以凭双方协议、法院判决等作为成本认定的辅助依据，纳入纳税人承诺事项管理。

　　2、对于部分陷入流动性困境的清算后即欠税的企业，如符合总局2016年81号公告的，可以允许企业先申请所得税退税，用所得税应退金额抵减土增税欠税金额，以此降低纳税人滞纳金成本。陷入流动性困境的企业要主动、及时、诚实的与税务机关沟通，报备企业情况，让税务机关掌握企业动态，增进互信，共同配合完成好税收征纳工作。

　　3、税务机关可以将争议解决机制前置，维护纳税人权益，以减少征纳矛盾。一方面可以经常性组织房地产企业进行座谈或调研，了解纳税人对于当地土增清算反映强烈的政策诉求，及时制定执行口径或者向上级机关反映建议;另一方面可以对清算审核中出现的较大的税企争议点进行专项研判，可以邀请纳税人代表、中介服务机构、行业协会等与税务局内部专家一道开展，充分论证、化解争议。

企业财务人员最近一段时间反馈，特别是建筑行业需要处理大量税务局推送的数据比对异常风险报告。这些报告通常会列出一些疑似违反税收法规的行为，需要逐一进行核实和处理。财务最担心的是税费多交了可以退，少交的是否有滞纳的处罚？在这里需要纠正大家一个观念误区：不是所有的补缴税款都要缴纳滞纳金！接下来由小编来给大家将其中参差娓娓道来~

一、滞纳金的本质

立足于税务领域，滞纳金是一种因迟延缴纳税款或罚款而产生的罚款性费用，是一种对超期未完成金钱缴纳义务的惩罚措施。对逾期未缴纳相关款项的义务人，按照超过规定期限的天数，按照一定比例计算并缴纳的款项。

二、征收主体

作为现代社会的重要机构，税务部门承担着维护国家财政秩序、确保税款征收和促进经济发展的重任，其主要职责为收取纳税人未按时缴纳税款滞纳金的部门。通过发出罚款通知书、催款通知书等方式，对未按时缴纳税款的纳税人进行催缴和处罚。

三、政策依据

目前对于滞纳金征收管理的主要政策依据文件，集中于《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，当中明确规定加收滞纳金的起止时间以及金额计算比例具体规定如下：

1．起止时间：为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际或者解缴税款之日止。

2．金额计算比例：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

四、应当加收的情况

（一）纳税人、扣缴义务人在应缴未缴或者少缴税款之日补缴税款

1．起始日：自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起

2．政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

（二）税务机关在追征期内追征因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款

1．追征期：3-5年

2．政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

（三）税务机关追征偷、抗、骗税未缴或者少缴的税款

1．处罚比例：处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款

2．政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

（四）企业清算所得税逾期

1．结清税款期限：自清算结束之日起15日内

2．政策依据：国税函〔2009〕684号《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》、《税收征收管理法》

（五）不予批准延期缴纳税款

1．起始日：不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起

2．政策依据：《税收征管法实施细则》

五、不应当加收的情况

（一）因税务机关责任少缴税款

政策依据：《税收征管法》

（二）预缴结算补税

政策依据：国税函〔2007〕753号《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》

（三）善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款

政策依据：国税函〔2007〕1240号《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》

（四）企业所得税预缴汇缴期内

1．政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》

2．特别提示：企业在次年进行所得税汇算清缴时，应补缴的税款在5月31日前缴纳入库。

（五）特别纳税调整补税在规定期限内缴纳入库

政策依据：《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、国税发〔2009〕2号《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（条款部分失效）

（六）申报期内更正申报

1．政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》

2．特别提示：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的，已进行“更正申报”操作。

（七）清算补缴土地增值税

政策依据：国税函〔2010〕220号《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》

（八）年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款

政策依据：国税发〔2007〕25号《国家税务总局关于进一步做好年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作的通知》

（九）应纳税额和滞纳金为1元以下应纳税额和滞纳金为零

政策依据：国家税务总局公告2012年第25号《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》

（十）经批准延期缴纳税款

政策依据：《税收征管法实施细则》

股权转让过程中，受限于购买方的资金原因，会有分批次转让与一次转让但分次付款两种形式，在平价或折价转让的情况下，税收上二者没有太大的差异，但是溢价转让，二者存在税收差异。

案例分析：

A自然人拟将持有甲公司18%的股权转让给B公司，A自然人原始出资成本为600万元，双方经过协商确定股权转让价格为1500万元，合计溢价900万元，需要缴纳个税180万元。现由于B公司资金紧张，双方探讨了以下2种方案。

方案一：股权分批转让

A自然人将股权分三次进行转让，一次转让6%一次支付500万元，半年转让一次，一年半完成全部股权转让，为确保交易顺畅进行，A将剩余股权质押给B。

方案二：股权一次转让，分次支付

A自然人一次性转让18%的股权，但是B公司分三次付款，每次付款500万元，一年半以内完成全部价款支付。为保证股权款项到位，B将持有甲公司的股权质押给A。

现双方考虑两种方案下的优缺点

方案一：

优点：分次转让分次纳税

每次B支付股权价款的时候代扣个人所得税 (500-600/3)*20%=60万元

B公司每次将剩余的440万元支付给A自然人

缺点：手续繁琐，需要办理3次工商变更手续、三次个税扣缴

方案二：

优点：办理1次工商变更

缺点：存在税收风险。实务中大多数的税务机关认可需要在完成工商变更的时候，一次性缴纳全部的个人所得税，不能分期申报缴纳人所得税，小编同意此观点。

税收政策：国家税务总局公告2014年第67号

注：实务中也有观点认为分次支付可分次缴纳个税，小编个人观点认为该操作方式税收风险高，若采取先税后证模式，也无法支持全部股权过户分批次缴纳个税。

需要特别注意的是，双方若选择方案二，在签订股权转让协议的时候，建议明确B第一次支付股权价款500万元的时候，是一次性扣除180万元的个税，还是每次扣除60万元的个税。

若第一次支付的时候扣除180万元的个税，B第一次实际支付给A 320万元，还需拿出180万元履行个税代扣代缴义务，后两次每次实际支付给A 500万元；

若每次扣除60万元的个税，第一次B支付给A 440万元，但B需拿出180万元履行个税代扣代缴义务，后两次每次支付给A 440万元。

虽然从整个股权转让期限来看，两种方式金额不变，但是一次性完税会产生资金成本，故需要在洽谈环节就约定好由谁负担资金成本。若不做提前约定，则后期在实际支付及个税代扣代缴会产生争议，若因争议无结论双方都不去履行个税的申报，双边都会存在税收风险。

随着城市可开发土地数量越来越有限，以及城市整体规划的需要，城改项目已成为目前地产行业拿地的一个重要趋势，做为旧城改造项目，拆迁补偿房屋就成为拿地过程中不可必免会发生的一项重要支出项目，房地产企业在开发过程中给予拆迁户补偿或安置的房屋，需要视同销售缴纳增值税。