《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（财政部 税务总局公告2026年第28号）从2026年11月1日起施行：自然人提供符合规定的应税交易，增值税由付款的境内单位代扣代缴。

哪些服务需要由单位扣缴增值税？境内自然人提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务这七类服务，支付价款的境内单位就是扣缴义务人，需要按规定代扣代缴增值税。七类服务以外，比如销售货物、出租不动产等，仍由自然人自行申报缴纳。

单笔金额很小也要扣税吗？如果当次（日）销售额没有达到按次纳税起征点，扣缴义务人不需要代扣增值税。目前按次纳税的起征点是每次（日）1000元。单笔收入不到1000元，单位不用代扣代缴增值税；超过1000元，就需要按规定扣缴。需要注意的是，虽然不用扣缴税款，扣缴义务人仍应当按规定向主管税务机关申报。

11月1日之前已发生的交易怎么处理？新政策从2026年11月1日起施行。在2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，仍由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税。12月1日至15日，付款单位将办理11月1日以来发生的七类服务交易的首个代扣代缴增值税申报。

来源：澎湃新闻·澎湃号·政务（上海税务）。

《中国—秘鲁自由贸易协定升级议定书》11月1日正式生效，海关总署同期发布经修订的进出口货物原产地管理办法（海关总署公告2026年第155号），替代2010年第186号令。对从事中秘贸易的企业，五个实操变化直接关系到通关成本。

一是微小加工或处理条款由4项扩充到13项，新增洗涤、过滤、简单研磨、简单混合等情形，更多低增值工序不再影响原产资格认定。二是原产地证书取消单份最多填写20项商品的限制，多品种拼单出口更省证书。三是符合条件、计税价格不超过600美元的秘鲁原产货物，可免于提交原产地证书或声明，小额贸易通关更快。四是产品特定原产地规则从HS2007年版转版到HS2022年版，具体产品原产地标准未变，但申报归类要按新版协调制度核对。五是完善完全获得标准：从他国或地区进口后在中国或秘鲁汇集的旧货物，不视为在当地收集，不能获得原产资格。

落地效果已经显现：11月1日，深圳海关为阿麦斯食品集团签发全国首份升级后的中秘自贸协定原产地证书，该批货物在秘鲁进口环节享受约1.9万元人民币关税减免。企业应尽快核对在途和在产订单的归类版本切换，避免用旧版规则申报新版协定税率。

来源：海关总署（海关总署公告2026年第155号）。

海南省财政厅、发改委、商务厅联合印发《关于海南自由贸易港全岛封关运作有关管理事项的通知》（琼财税[2026]986号），依据发改办区域[2026]754号文件，细化一线、二线相关管理事项，自公布之日起实施。

一线细化：由境外进入海南自贸港内海关特殊监管区域、保税物流中心或保税仓库实施保税仓储，且未发生流转、加工、检测、维修、混兑等改变货物状态情形的保税货物，后续进入自贸港其他区域的，参照一线进口适用封关政策；此前已完成的检疫、检验、许可证件核验不再重复实施。这意味着先入区仓储、后进岛使用的货物不必再按二线补办手续，物流安排灵活度显著提升。

二线细化：自贸港内鼓励类产业企业生产的含进口料件、加工增值达到或超过30%的货物，在岛内销售的，参照经二线进入内地的加工增值政策执行，即岛内销售同样可适用免征进口关税、照章征收进口环节增值税和消费税的待遇，填补了此前岛内销售如何适用规则的空白。

结合封关后加工增值政策此前的四项升级，企业享惠面明显扩大：取消了鼓励类产业主营业务收入占比60%以上的限制；零关税进口料件开展加工也可适用，实现零关税与加工增值双重叠加；海南自产料件价值计入增值部分，更容易达到30%增值率；跨企业加工增值可累计计算，上下游联合申报享惠。截至2025年10月，已有129家试点企业内销货值约110.96亿元、免征关税约8.6亿元。在琼布局加工制造、保税仓储、国际中转业务的企业，应把是否改变货物状态、增值率如何计算、岛内销售如何归类三个问题写进内控流程，并留存加工增值核算资料备查。

来源：海南省财政厅（琼财税[2026]986号）。

10月19日，税务部门集中曝光3起纠治「开票经济」涉税问题案件，向全社会释放严打涉税违法、科学纠治「开票经济」的鲜明信号。「开票经济」并非正常市场经营行为：既有一些地方以违规补贴搞财政返还，招引从事开票业务的各类平台或「空壳企业」，炮制「数字繁荣」；也有一些企业通过关联企业之间「循环开票」「相互开票」，人为制造业绩繁荣假象，以谋取银行信贷。

从曝光案件看，通过虚开发票违规享受财政补贴的手法多种多样：有的地方违规引入开票公司通过提供税收返还搞「开票经济」；有的通过虚构贸易「循环开票」，诱骗国有企业参与其中，导致相关国有企业向金融机构申请的贷款面临无法收回的风险；有的犯罪团伙批量注册无实际经营场所、无真实业务的空壳企业，通过虚构业务往来，人为虚增经营业绩与经济数据，套取巨额产业扶持资金与财政奖励。

专家指出，「开票经济」是违规招商引资和区域「内卷式」竞争的突出表现之一，这类空壳开票企业没有真实生产经营，凭借票据空转套利，挤压合规实体企业生存空间；虚假交易催生的失真经济数据，还会干扰宏观经济研判。目前，国家对地方财政补贴实施负面清单管理，各类财政奖补项目须严格对照负面清单开展合规审查。我国法律体系为纠治「开票经济」提供了全链条的清晰依据，有明确的行政监管与刑事打击有序衔接的治理闭环。

重拳纠治「开票经济」促进「空壳」企业加快退出。2026年上半年，被排查出存在「开票经济」问题的企业，其开票金额同比下降37.7%；随着开票「水分」的挤出，全国每百元发票「含税量」较2025年提高了13.7%。

来源：新华社。

近期税务总局集中曝光一批「开票经济」典型案件，部分涉案主体脱离真实业务，通过虚构交易环节「空转走单」等手段牟取不当利益。什么是「空转走单」？其核心特征可概括为「走单、走票、不走货」：交易双方或多方虚构货物买卖链条，全程仅合同、单据、发票、资金在账面流转，无真实货物交付，通过制造虚假业务流水和营收数据，实现套利、融资、骗税或资金转移等目的。

从实操形态看，「空转走单」往往通过循环式虚假交易，多方主体围绕同一批或虚构的货物反复签订购销合同、重复开具发票，人为拉长交易链条，全程无货权实际转移，本质是无合理商业目的的「走单走票」。税务总局制发的《纳税人合规开具发票正负面清单》已将这类行为明确纳入28条发票开具负面清单的违规情形，对应无合理商业目的「对开、环开」发票，无合理依据「平进平出、进销倒挂」、虚构交易环节「空转走单」等情形。正负面清单的判定逻辑，从来不是纸面形式是否完备，而是业务是否真实且具有合理商业目的。

危害方面：「空转走单」将风险从发票管理向行业生态、金融领域层层传导。部分企业通过空转贸易虚增业绩、美化报表，导致经济虚假繁荣、财政收入虚增空转，并以此骗取财政奖补、套取银行贷款；套利型空转依托虚假贸易背景套取存贷利差，扭曲信贷资源配置，放大票据市场信用风险；合规经营主体陷入不公平竞争，形成「劣币驱逐良币」的不良生态。

即便财政补贴尚未实际拨付，虚开行为本身即可定罪处罚，骗补可能构成诈骗罪或合同诈骗罪；中介机构为虚开发票提供证明文件或帮助的，同样需承担刑事责任。企业应当对照发票开具正负面清单自查，确保每笔开票业务有真实货物流转和合理商业目的。

来源：国家税务总局甘肃省税务局网站。

依据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（2023年第43号），先进制造业企业（高新技术企业中的制造业一般纳税人）可在2023年1月1日至2027年12月31日期间按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额，但享受政策以进入年度名单为前提，名单一年一定。根据工信厅联财函[2026]418号，存量企业自2026年9月起、新增企业自2026年10月起每月1日至10日可通过高新技术企业认定管理工作网重新申请，截止时间统一为2027年4月10日。

风险一：高新资格被取消后仍继续享受。闽侯县一家企业2026年被取消自2023年起的高新资格但未调整以前年度申报，最终调减违规计提的加计抵减额47万元，补缴增值税及滞纳金46万元。高新资格一旦失效，相应年度即不符合先进制造业条件，企业应在资格失效当月停止计提并更正申报。

风险二：出口货物进项未从计提基数剔除。漳州一家企业未把出口货物对应的进项税额从加计抵减计提基数中剔除。出口货物不适用加计抵减政策，其对应进项不得计提，企业被辅导后更正申报、补缴税款。出口型企业应把出口货物进项单独归集、标注不可计提。

风险三：研发费用未按项目归集、工时未分配。研发人员同时从事非研发活动的，须按实际工时占比等方法在研发费用与生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。案例企业共调减加计扣除224万元，补缴税款及滞纳金42.8万元。

先进制造业往往叠加享受加计抵减5%、企业所得税15%优惠税率、研发费用加计扣除多项政策，但各有适用条件，并非一揽子享受。建议企业建立高新资格动态自查与申报复核机制，把资质有效期列为重大涉税事项前置校验。集成电路企业同理：已列入2025年清单但未列入2026年清单的企业，自2026年11月30日停止享受，11月30日是硬性分水岭。

来源：中国税务报（2026年11月3日A2版，福建税务典型案例）。

《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第28号）自2026年11月1日起施行。企业向符合条件的自然人支付研发、软件、设计、咨询、广播影视节目（作品）制作、文化、教育七类服务费用时，会同时触发增值税代扣代缴、劳务报酬所得个人所得税预扣预缴两项扣缴义务。两项扣缴义务相互独立、并行存在，在计税口径、申报载体等方面各不相同，必须分开核算、分别申报，不可混同计税。

从计税口径看：代扣代缴增值税以合同含税对价换算后的不含税销售额作为计税依据，直接适用征收率计算增值税及附加税费；劳务报酬预扣预缴个人所得税的收入额虽同为不含税收入，但可进行800元或20%的专属费用扣除，两者税基口径并不一致。

例如，B企业2026年12月发生一笔法律咨询业务，向律师乙某支付含税咨询费6060元，该笔业务同时触发增值税和个人所得税扣缴义务。增值税计税依据=含税销售额÷（1+征收率）=6060÷（1+1%）=6000元；个人所得税可以在增值税不含税收入6000元的基础上减除20%的费用，预扣预缴个人所得税的计税依据=6000×（1-20%）=4800元。若该笔不含税收入不超过4000元，则统一减除800元费用。

从申报载体看：增值税代扣代缴通过企业端电子税务局填报《增值税及附加税费扣缴申报表》，个人所得税预扣预缴通过自然人电子税务局（扣缴端）填报《个人所得税扣缴申报表》，两者的申报渠道和表格相互独立。企业还应按政策实施期限更新合同模板，在合同中新增增值税代扣代缴条款，明确含税价款、税费承担规则，并就两税代扣、代开发票相关事宜与服务提供方约定清晰，做好合同、发票、完税凭证资料的闭环归档。

来源：中国税务报（宁波市税务局网站转载）。

《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）是规范税前扣除凭证的重要政策依据。企业发生的支出项目属于增值税应税项目的，没有取得发票不能税前扣除；企业取得虚开等不合规发票，不得作为税前扣除凭证；企业既无法补开、换开发票，又无法按照第十四条规定提供资料的，其相关支出不得税前扣除。

争议一：28号公告是否溯及既往。在（2024）津02行终351号行政判决中，某企业2017年取得虚开发票且不能提供证实支出真实性的资料，被税务机关依据28号公告责令补缴税款并加收滞纳金。企业认为28号公告2018年7月1日才施行，2017年的事项不应适用。法院认为，28号公告给予企业补开、换开发票及提交资料证实真实性等救济措施，能够更好地保护纳税人权益，给予了纳税人对违法行为进行补救的程序性权利，按照「为了更好地保护公民、法人和其他组织的权利和利益而作的特别规定除外」的溯及力规则，税务机关适用28号公告并无不当。

争议二：发票是否唯一合法有效的税前扣除凭证。在（2019）吉01行终17号行政判决中，某企业支付的利息未取得发票，主张28号公告已明确发票不是税前扣除的唯一合法有效凭证。法院认为，28号公告确实认可发票不是唯一凭证，但第九条明确规定企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，其支出以发票作为税前扣除凭证；利息支出属于增值税应税项目，企业在支付利息款项时有向收款方索取发票的义务。

争议三：未按规定提供资料的支出能否税前扣除。在（2020）粤71行终1279号行政判决中，某企业取得虚开发票，既无法补开、换开发票，又不能按照28号公告第十四条规定提供资料，主张业务真实即可扣除。法院认为，企业未能提交符合第十四条规定证实其支出真实性的相关资料（无法补开原因的证明资料、相关业务活动的合同或协议、非现金支付凭证等，第一项至第三项为必备资料），税务机关认定其税前扣除不符合规定并追缴少缴的企业所得税，认定事实清楚，适用法律正确。

争议四：规范性文件能否作为行政诉讼定案依据。在（2024）闽0203行初75号行政判决中，企业主张28号公告仅系规范性文件、不能作为行政诉讼案件的定案依据。法院解释，规范性文件系落实行政法律法规规章的具体细化，亦系行政执法的重要依据；行政诉讼法司法解释第一百条规定，人民法院审理行政案件，可以在裁判文书中引用合法有效的规范性文件，税务机关依照28号公告认定企业税前扣除凭证不合法并无不当。

综上所述，企业发生的支出项目属于增值税应税项目的，没有取得发票不能税前扣除；取得虚开等不合规发票的，不得作为税前扣除凭证；既无法补开、换开发票又无法提供资料的，相关支出不得税前扣除。企业应严格按照28号公告规定执行，避免税务风险。

来源：中国税务报（2026年11月3日B3版）。

税收是国家治理的基础和重要支柱,也是经营主体生产经营必须直面的制度性安排。当前部分企业受市场环境影响,经营承压、利润收窄,由此产生一种认知疑惑:企业没有盈利,或是处于亏损状态,就不需要缴税。这种朴素认知混淆了「经营账面盈亏」与「法定纳税义务」两个概念,是不少企业出现税收合规偏差的根源。

不同税种征税逻辑不同。企业所得税属于「盈利税」,针对税法口径的经营所得征收。倘若企业在当年税法口径下出现亏损、没有产生应纳税所得额,按照规定当期无须缴纳企业所得税;符合条件的亏损还可以结转至以后年度弥补。《企业所得税法》第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

而增值税及附加税费属于流转税,纳税申报义务来源于是否发生商品销售、服务提供等应税交易,与企业最终经营盈亏没有直接挂钩。《增值税法》第三条规定,在境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本法规定缴纳增值税。

从税种征税逻辑来看,纳税义务和企业盈利是两回事:企业盈利与否,是内部成本管控、市场行情变化带来的经营结果;企业应税交易,是参与市场活动、享用公共营商资源的经营行为,无论盈亏,只要发生了应税行为,就产生了相应的纳税义务,这是权责对等的法定义务。税收是法定透明、可预期的规范化经营成本,也是国家为经营主体提供基础设施、法治保障、公共营商服务的制度对价。

启示:企业应建立「分税种判断纳税义务」的思维,而非以盈亏统一判断是否缴税。亏损企业所得税可零申报,但增值税、附加税费、印花税、房产税等仍按各自计税依据独立判断;长期亏损仍持续经营且存在大额开票的企业,还容易触发风险预警,应保留完整的成本费用凭证与经营合理性证据。

案例五:银川中铁水务集团有限公司优化票据管理体系,准确适用税收政策。该企业主要承担银川市公共供水民生职能,业务覆盖面广、服务受众量大、兼具公益性与经营性双重属性。

增值税法施行后,企业积极对接财政、城市管理、税务等部门,全面梳理水费、污水处理费业务属性、收费依据及开票规范,全力推进水费发票管理系统升级改造工程。2026年4月底改造完成后,企业实现经营性水费、污水处理费分类核算、分开开票、独立管理,从源头防范税目混用、票据混开、政策错用等涉税问题。

在税务部门辅导下,企业将税收合规融入日常经营、财务管理、票据管理全过程,持续健全内部票据管控机制,细化开票审核、数据校验、台账登记、资料归档全流程标准,常态化开展涉税事项自查自纠。企业已连续4年获评纳税缴费信用A级。

国家税务总局货物和劳务税司相关负责人表示,增值税法及其实施条例正式施行,是落实税收法定原则、深化财税体制改革的重要举措。增值税贯穿经营主体生产、批发、零售等各环节,涉税事项覆盖面广、业务关联性强。各类经营主体应当主动对标增值税法及相关配套规范性文件规定,将税务合规理念融入日常经营管理,严格规范发票开具、取得和管理,准确判断增值税政策适用条件,依法依规享受税收优惠,把税务合规优势转化为企业可持续发展的核心竞争力。

案例四:青海一家亲超市连锁管理有限公司购销两端上线「交易即开票」功能,促进合规经营和税收遵从。该企业是集生鲜蔬果、鲜活肉蛋、日用百货销售于一体的综合连锁商超,门店分布广、交易频次高、单笔金额小。

在采购端,上线基于乐企联用平台开发的「数字农人」系统,将农产品收购业务全面纳入数字化管控,农户信息、采购订单、货款支付、资料归集全流程管理,每笔农产品收购业务数据可溯、资料可查,既满足企业采购信息归集和食品安全溯源的经营管理需要,也规范了发票进项税额抵扣与资料留存。截至2026年9月底,企业通过「数字农人」平台开具农产品收购发票1170份,累计开票金额1400万元。

在销售端,上线「交易即开票」系统,通过系统内置的商品税收分类编码,自动甄别应税百货与免税生鲜品类,智能匹配适用税率,消费者完成交易后自动开具发票,有效解决了商超零售不开具发票、收入确认不及时、品类税率错用等问题。系统上线以来,企业累计开具销售发票129.5万份,开票金额1.34亿元,未开票收入占比由系统上线前的66.4%下降至11.8%。

启示:商超零售企业普遍存在「不开票、迟确认、税率错用」三类问题,「交易即开票」通过税收分类编码自动甄别应税与免税品类、自动匹配税率,既解决了未开票收入的完整性,也降低了品类税率适用错误的风险。采购端的农产品收购数字化则同时服务于进项抵扣与食品安全溯源,是农产品加工与零售企业可复制的做法。

案例三:中国移动通信集团海南有限公司升级财务核算与税务内控体系,构建全链条合规管理闭环。

增值税法施行后,「手机流量服务」「短信和彩信服务」「互联网宽带接入服务」由增值电信服务调整为基础电信服务,适用税率从6%调整为9%。这一政策调整对通信行业企业的财务核算、发票管理提出全新要求。企业针对税目税率调整的核心变化,构建「业务分类—税率适用—发票开具—合同校验」的全链条合规管理闭环,将合规要求嵌入经营管理各环节。

一是重构业务分类核算逻辑。对原按6%税率核算的手机流量、短信和彩信及互联网宽带接入业务开展全面梳理,精准归集至9%税率对应的基础电信服务税目,细化收入分类核算维度,确保收入口径统一、税率适用精准。

二是规范发票全流程管理。建立「业务实质—分类编码—发票开具」联动校验机制,严格按照业务类型对应税收分类编码开具发票,实现发票信息与业务数据一一匹配,确保票实相符、开票规范。

三是推动合规关口前移。升级合同管理系统涉税校验功能,将税率适用、税目归类等合规要求嵌入合同审核环节,从业务源头防控涉税风险,实现合规管理的前置化、常态化。

启示:凡是涉及税目跨类、税率变化的行业(如电信、金融、现代服务),都应在增值税法实施后重新梳理业务分类与税率适用口径,以税收分类编码为抓手实现「业务—核算—发票」一致,并把校验规则前移到合同审核环节。

案例二:福建榕强建设工程有限公司构建「甲供工程实质性认定」机制,准确适用增值税计税方法。该公司主营施工总承包、专业承包,拥有地基基础工程、建筑装修装饰工程专业承包一级资质。

增值税法施行后,一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税的规定已停止执行,纳税人在2026年1月1日前已适用简易计税方法的项目,继续按照原政策规定执行。针对这一政策调整,企业建立「甲供工程实质性认定」内控机制,重点把控合同定性、实质审核、项目过渡三个环节。

合同签订环节:修订甲供工程、清包工等不同项目施工合同范本,明确除2026年以前已适用简易计税方法的甲供工程外,其他甲供工程均适用一般计税方法,按建筑服务9%税率计算缴纳增值税;清包工项目可继续选择适用简易计税方法。两类计税方法在合同中分别列明,从源头避免政策混用。

实质审核环节:设置「材料由谁采购、款项由谁支付、发票向谁开具」的判定规则,签约前由业务员、法务、办税员三方会签;开工后项目会计按月调取并比对采购记录和付款流水,一旦发现实际业务与合同定性不符的,均予以退回重新确定计税方法。

项目过渡环节:专项梳理2026年以前已适用简易计税方法的甲供工程项目,单独建立台账,继续按原政策规定执行至竣工,并与其他项目分开核算。企业已连续7年获评纳税缴费信用A级。

启示:甲供工程简易计税政策停止执行后,建筑企业面临存量项目与新项目的计税方法切换。企业应在合同源头固化计税方法,再以采购、付款、发票「三流」比对确保名实相符,并做好存量项目的台账隔离与分开核算。

2026年1月1日,增值税法及其实施条例正式施行。近日,湖北、福建、海南、青海、宁夏税务部门联合发布增值税法实施合规典型案例,梳理总结企业准确适用税收政策、完善核算体系、规范发票管理等方面的经验做法。

案例一:长飞先进半导体(武汉)有限公司规范长期资产全周期管理,准确适用留抵退税政策。该企业专注碳化硅(SIC)功率半导体产品研发及制造,因购建生产专用设备、标准化厂房及配套设施等长期资产集中投入,形成大额期末留抵税额。以增值税法施行为契机,税务部门加大宣传辅导力度,严格落实长期资产进项税额抵扣政策相关规定,引导企业构建「事前夯基、事中控管、事后校验」全周期管理机制。

事前夯基,建好资产台账。逐笔登记长期资产名称、类别、购置时间、原值、进项税额等核心信息,动态更新用途变更、资产处置等情况,严格区分一般计税项目与简易计税、免征增值税、集体福利等不得抵扣项目,确保进项抵扣合规。

事中控管,跟踪资产用途。企业财务部门联合资产管理部门定期核查长期资产实际用途和留存台账,持续跟踪资产状态,对不得抵扣情形按规定及时作进项税额转出,严防因用途改变导致违规抵扣风险。

事后校验,做实退税自检。企业自查增值税申报表、发票及长期资产台账等资料,重点比对设备采购、不动产与进项发票等信息,核查进项抵扣及留抵税额形成的合规性。2026年以来,企业已申请并获得留抵退税款3.6亿元。

启示:增值税法实施后,长期资产进项税额抵扣与留抵退税的合规性高度依赖台账基础。企业应把长期资产台账作为进项管理的核心载体,做到「一资产一记录、用途变更可追溯」,才能在享受留抵退税政策时经受核查。

2026年11月1日,「交易即开票」「代扣代缴自然人增值税」「全国统一税务行政处罚裁量基准」三项新政集中落地,财务与经办人员应提前完成系统改造、申报表和流程的对照准备。

四季度是企业全年税务合规的「体检窗口」,建议三类主体分策应对:一是出口企业对照财政部 税务总局公告2026年第29号测算退税率下调(新能源车出口退税率由13%降至9%)影响、锁定过渡期订单;二是高收入个人与平台从业者主动复核收入性质与核定征收适用,及时纠错;三是使用涉税中介的企业核查中介信用记录,杜绝虚列成本与拆分收入。

配套提示:11月1日起施行的《全国税务行政处罚裁量基准(2026年版)》统一了9类66项处罚事项的裁量阶次,并配套发布「轻微不罚」事项清单;但偷税类事项不在免罚清单内,裁量从较轻档起步。企业应把握政策调整窗口,主动自查、主动补缴、主动更正申报,争取适用较低裁量阶次。

随着《互联网平台企业涉税信息报送规定》深入实施,电商、直播、外卖等平台须定期向税务机关全量报送经营者交易数据(含订单总额、退款、佣金、提现账户、交易明细),税务系统自动完成平台数据、银行流水、纳税申报表三方比对。主播、外卖骑手等平台从业者的身份、收入、合同信息悉数上报,过去依赖私户收款、收入性质转换制造的信息差正在迅速归零,平台经济税务监管进入「数据穿透」阶段。

在平台数据报送与「到账即计税」双重规则下,网络主播与灵活用工平台的传统节税模式失效:通过设立多家空壳个独企业拆分收入、虚构业务转换收入性质、滥用核定征收等做法均已被列为高风险。行业应回归业务实质:区分劳务报酬与经营所得的真实边界,规范平台代办申报与发票开具,完善成本票据留存。企业使用灵活用工平台时需核实其是否具备合规代办资质,防范因平台违规连带虚开风险。

高收入个人与平台从业者应立即自查收入性质、核定征收适用是否合规,主动纠正历史问题;申报收入长期偏低、关联主体大额申报却无参保人员等异常,在数据打通后将自动浮出水面。近期曝光的探店网红偷税案(偷税911.18万元,追缴加滞纳金及罚款合计1891.24万元)即为典型警示。

税务总局发布2026年第11号公告,要求在成品油零售领域全面推广「交易即开票」:加油站、水上加油趸船及只销售柴油的农村网点须于2026年11月1日前,完成销售后按交易数据通过乐企平台即时向购买方全量开具数电发票。

公告同时严查使用非本单位收款码收款等规避监管行为,一经查实责令改正并处1万元以下罚款、没收违法所得;构成偷税的,追缴税款、滞纳金并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。

对成品油零售企业的建议:一是尽快完成乐企自用或联用系统改造,打通收银系统与电子发票服务平台;二是规范收款码管理,清退非本单位收款码,确保资金流与交易数据匹配;三是关注全量开票后的库存与销售数据一致性,避免出现开票量与进销量倒挂。

一、先进制造业企业增值税加计抵减5%政策可与研发费用加计扣除叠加享受。两项政策分属不同税种、不同优惠环节:加计抵减作用于增值税应纳税额,研发费用加计扣除作用于企业所得税应纳税所得额,符合条件的先进制造业企业可同时享受,不存在择一适用的问题。

二、全年一次性奖金单独计税政策延续执行至2027年12月31日。居民个人取得的全年一次性奖金,可自主选择单独计税或并入当年综合所得计算纳税,但一个纳税年度内每个纳税人只允许使用该政策一次。建议结合综合所得税率档位提前测算单独计税与合并计税哪种更省税,用人单位发放年终奖时应协助员工确认计税方式,避免因默认合并导致税率跳档、增加税负。

三、房产税、城镇土地使用税10月征期申报下半年税款。房产税、城镇土地使用税全年税额分两次缴纳,纳税期限为每年4月、10月,其中4月征期申报1至6月税款、10月征期申报7至12月税款。同时,企业10月预缴申报第三季度(或9月)企业所得税时,可自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠;2026年按比例安排残疾人就业情况申报审核期于10月31日截止。

四、小微企业与个体工商户「六税两费」减半及个税优惠延续至2027年底。对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加;对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税,且可叠加享受其他个税优惠;小型微利企业减按25%计算应纳税所得额、按20%税率缴纳企业所得税。企业申报时应逐项核对是否足额享受、留存备查资料。

2026年8月28日,财政部、国家税务总局、中国证监会发布《关于规范转让上市公司限售股个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局 中国证监会公告2026年第26号),进一步规范转让上市公司限售股个人所得税政策。

一、限售股范围。包括财税[2009]167号第二条规定的限售股(股改限售股、新股限售股等),以及上述限售股在解禁日后孳生且在本公告实施后办理股权登记的送、转股——这是本次政策针对限售股解禁后大量送转股、限售股股价下降导致少缴个税问题作出的关键补充。限售股发生送、转、缩股的,证券登记结算公司应当依据比例对限售股成本原值进行调整。

二、计税方式。个人转让上市公司限售股取得的所得,按照「财产转让所得」适用20%税率缴纳个人所得税,以每次转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额计税。我国自1994年起对个人转让境内上市公司股票暂免征收个税,自2010年起对限售股转让按20%征税。

三、申报义务与预扣预缴。上市公司申请办理股份初始登记时,应申报个人限售股股东提供的成本原值详细资料及中介机构鉴证报告。本公告实施后未按规定申报成本原值的,个人转让限售股时证券机构按转让收入全额适用20%税率计算预扣预缴个税;实施前已办理初始登记且未申报的,可按转让收入的15%核定成本原值及合理税费。

四、清算申报。纳税人按实际转让收入与实际成本计算的应纳税额大于证券机构已扣缴税额的,或小于已扣缴税额且申请退税的,应当在转让限售股次年6月30日前向主管税务机关提供成本原值等资料办理清算申报,多退少补。

五、适用范围延伸。个人转让新三板挂牌公司、北交所上市公司原始股缴纳个税,依照本公告规定执行;挂牌公司实施前已办理初始登记且未申报成本原值的原始股,通过公开发行进入北交所上市交易后转让的,证券机构可按转让收入的15%核定成本原值及合理税费。

《全国税务行政处罚裁量基准(2026年版)》将于2026年11月1日正式施行,依据国家税务总局公告2026年第20号,覆盖9类66项税务行政处罚事项,按轻微、较轻、一般、较重、严重五个阶次统一全国裁量尺度。此前东北、华北、华东等六个区域各有一套裁量标准,同类偷税行为在不同地区罚款倍数可能相差数倍;新基准统一的是「怎么罚」,不改变《税收征管法》第六十二条、第六十三条原有的罚款上下限。

需要厘清的是,个人收款码本身不产生纳税义务,亲友转账、生活往来等非经营资金进个人码没有问题;风险在于钱的性质——销售商品、提供服务收取的款项,无论进入对公账户、银行卡还是微信支付宝个人码,经营收入属性不变,该入账的要入账、该申报的要申报。长期把经营款和个人转账混用同一收款码,账簿记载与真实流水之间的「口子」正是稽查关注的重点。一旦被认定为在账簿上不列、少列收入进行虚假纳税申报,即进入《税收征管法》第六十三条偷税定性轨道:追缴税款、按日万分之五加收滞纳金,并处少缴税款50%以上5倍以下罚款。

与偷税不同,申报期遗漏申报等程序性事项对应第六十二条,新基准配套的「轻微不罚」「首违不罚」事项清单覆盖税务登记、发票保管、信息报送等程序瑕疵,一个自然年度内首次发生、在税务机关发现前改正且未造成危害后果的可以不予处罚——但偷税不在免罚清单内。新基准对偷税类事项的裁量阶次从较轻档起步,裁量考量包括五年内被处罚次数、少缴税款金额及占应纳税额比例三项硬指标。2026年5月曝光的一起案件中,加油站通过私人账户收取经营款少缴税费87.12万元,虽主动补缴税款和滞纳金,仍被追缴税费、加收滞纳金并处罚款合计149.79万元。

对个体户和小微企业的建议:经营收款与个人收支严格分账,及时如实申报;确有未申报情形的,应在税务机关进户检查前主动补缴并改正,争取适用首违不罚或较低裁量阶次,而不是寄望于「补缴免罚」。